完善我国税收征管体制的思考-税收征管体制改革.docx

完善我国税收征管体制的思考:税收征管体制改革自1994年实行分税制财税体制改革以来为适应社会经济发展需要我国的税收征管体制也在不断调整完善。我国近年来的财税收入平稳快速增长特别是财税收入增速超过gdp增速应该说与我国现行的税收征管体制有很大的关系。在社会各界普遍感觉税负偏重而税收增速又年年超过gdp增速的情况下如何调整和完善我国的税收征管体制也就显得尤为重要。一、现行税收征管体制的成效分析1.1994年分税制改革主要措施1994年为适应建立社会主义市场经济体制的需要我国实施了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革。在税收征管制度方面要求普遍建立纳税申报制度加速税收征管信息化进程探索建立严格的税务稽查制度积极推行税务代理。2.税收征管环境的法制化实行分税制财税体制改革以来我国先后颁布了新修订的《中华人民共和国税收征管法》以及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等法律法规。这些法律法规在坚持依法治税保证国家依法征税权力尊重国际惯例的基础上进一步规范、完善税务机关的征税行为和执法权力。同时加强对纳税人、扣缴义务人合法权益的保护和对税务机关的监督规范征纳关系。比如明确公民生存所需基本用品不得查扣税务人员在执行公务时5种关系应当回避以及实行上下级互相纠错机制等。1997年为继续探索建立符合中国国情的税收征管体系确保税收职能作用的充分发挥进一步明确提出建立以申报纳税和优化服务为基础集中征收重点稽查的税收征管模式。3.税收征管手段的科技化1994年我国实施了以加强增值税管理为主要目标的“金税工程”建设。通过引入网络信息技术等现代化技术手段加强对增值税等的监控管理。目前我国正在根据一体化原则建立基于统一规范的应用系统平台依托计算机网络总局和省局高度集中处理信息覆盖所有税种、所有工作环节、国地税局并与有关部门联网包括征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。这次改革基本形成征收、管理、稽查既相互分离又相互制约的征管格局强调纳税服务和税务稽查的重要作用积极推广应用计算机技术。二、现行税收征管体制的问题分析我国现行的税收征管体制是在1994年分税制财税体制改革基础上随着社会经济的发展特别是现代信息技术的推广引用不断改革、调整和完善的。随着社会经济的不断发展变化以及社会各界对改革和完善现行财税体制的要求现行税收征管体制也存在一些问题值得引起重视。1.增加征收成本税收征管成本指税务机关在征收税款过程中自身消耗的各项费用。1994年分税制改革的一个主要特点是分设两套税务机构国税地税两套平行的税收征管队伍在各自的征税领域中发挥作用的同时其征管成本也相应增加。据国家税务总局公布的有关数据测算1994年国税、地税分征分管体制实行后税收征管成本比以前明显提高。1993年我国的税收征收成本率约为3.12%从1994年开始上升1996年征收成本率约为4.73%其后持续增长到5%-6%。而西方发达国家的税收征管成本一般都在1%左右。2.加大企业负担在税收征管机构实行国税、地税分开后企业要同时面对国税、地税两套征收机构。一方面是税种划分产生的职能交叉使企业接受国、地税的共同管理成为普遍情况。在企业日常经营中其增值税缴纳归国税机关管理而其教育费附加、城建税的缴纳又归由地税机关管理。另一方面在纳税申报上企业需要分别向国税、地税申报;在税务稽查上企业也要接受国、地税的多重稽查;在日常管理上企业也要分别接受国、地税的多重监管。同时我国税收征管体制从原来的“一人进厂、各税统管、征管、查合一”的征管模式变为征收、管理、稽查既相互分离又相互制约的征管格局后企业面对的税收征管环境也日益复杂无形中加大了企业负担。三、完善税收征管体制的几点措施1.整合税务机构设立国税和地税两套税务机构并按税种划分国税、地税的征管权限作为分税制改革的组织保障在调动两个积极性确保税收征管上起到了重要作用。但由于按税种分设两套税务机构使得现行征管体制中存在职责交叉、权责不明、协调不畅等问题。因此完善税收征管体制应该按照市场经济体制原则借鉴国际经验整合国税、地税两套税务机构。整合税务机构并不是否定分税制改革回到分税制改革之前的状态而是要在总结经验的基础上对现行税收征管体制的不断提升和完善。2.赋予基层政府部分收入管理权对税务征收机构实行垂直管理在确保税收征管独立的情况下使得基层政府丧失了收入管理权。由于基层政府对税收征管权的缺失一方面使得基层政府特别是财政部门难以及时有效地获得税源情况等信息影响到对社会