医疗企业常见涉税问题处理及风险规避.pptx

税企间常见75个涉税争议问题处理及风险躲避主要收获主要内容开篇语2、从税收政策复杂性分析1994年我国进行了全方面、结构性税制改革，改革后我国现行税制由19种税组成，详细有：增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车辆购置税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、证券交易税、关税、农（牧）业税、耕地占用税、契税。据初步统计，至止中央公布税法法规6000多条。不可防止存在了解和利用差异和错误，造成纳税不确定性。3、现实案例分析之一W企业一期工程最早由苏州J企业开发，后变成烂尾楼，苏州J企业将此烂尾楼以1650万（含土地成本）转让给上海H企业，上海H企业将此烂尾楼中土地作价800万元作为投资款，投资成立了W企业。一个月后，用现金增资1200万元，使注册资本到达万元。然后，上海H企业又将W企业股权作价万元、烂尾楼作价2100万元，一并转让给上海A企业。税务机关认为：烂尾楼和股权转让中都包含了土地成本。H企业将股权中800万开具了单位名称为项目转让费发票，造成W企业列支2900万元开发成本中，土地成本重复列支800万元。现实案例分析之二某商贸有限企业虚开增值税专用发票案（一）违法事实和作案伎俩某企业虚开增值税专用发票给余姚某塑化有限企业等14家单位共计124份，价税累计1013.24万元，税额147.23万元。（二）处理结果1．依据税法要求，对某企业追缴增值税147.22万元，并按要求加收滞纳金，依据《中华人民共和国发票管理方法》第三十六条第一款第（三）项、第三十九条要求，处以罚款147.22万元。一、企业所得税方面存在问题1.企业按权责发生制标准基于已确认收入合理预提各项费用，除企业所得税法、实施条例和规章等另有要求外，均能够扣除；2.企业基于资产情况提取各项减值、跌价或风险准备金，除企业所得税法、实施条例和规章等另有要求外，一律不得扣除。详细利用方面：计税工资预提利息费用预提水电费用其它已经实际发生、实际支付还未取得发票成本费用支出等2.视同销售计税基础调整存在问题《国家税务总局关于房地产开发企业以房屋抵顶地价计算缴纳企业所得税问题批复》（国税函[]172号）明确：房地产开发企业以房屋抵顶地价款赔偿给原住户，在计算缴纳企业所得税时，对赔偿房屋应视同对外销售，销售收入按其公允价值或参考同期同类房屋市场价格确定。假如：成本80，售价100.视同销售怎样调增应纳税所得额？调增80还是100，或是其它？举例：甲企业发生非货币性交易，换出资产A与换入资产B公允价值相同，为80万元。换出资产账面价值为50万元，不含有商业实质。会计处理借：资产B50应交税金-进项税金13.6贷：资产A50应交税金-小项税金13.6税务机关意见：甲企业视同销售需要调增应纳税所得额30万元。问题：企业销售B资产（或折旧B资产）时，怎样结转成本？税法允许结转成本是50还是80？比如某企业领用自产汽车1台，该汽车售价80万元，成本50万元（均为不含税价）。企业按要求进行了视同销售处理，按30万元应纳税所得额补缴了所得税，按照会计制度要求结转了50万元固定资产。即使企业对汽车核实会计成本为50万元，但因为企业已经按照80万元进行了视同销售纳税调整，其计税成本实际上为80万元，所以应该按照80万元作为计提折旧依据，而企业按照会计成本计提折旧，则会因少计提折旧而多缴纳所得税。新企业所得税法企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职员福利或者利润分配等用途，应该视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有要求除外。企业发生公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。思索分析：企业捐赠视同销售怎样处理？国发〔〕21号1.对单位和个体经营者将自产、委托加工或购置货物经过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门无偿捐赠给受灾地域，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。2.对企业、个人经过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地域捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。3.财产全部些人将财产（物品）捐赠给受灾地域所书立产权转移书据免征应缴纳印花税。捐赠所得税处理举例：某企业将成本是80万元，售价是100万元产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润100万元。会计处理：借：营业外支出97贷：产成品80应交税金-增值税17税收调整：视同销售调增20，捐赠限额12，调增85，累计调增105应纳所得税=（105+100）*25%=51.25假如直接作销售处理借：应收账款117贷：销售收入100应交税金-增值税17借：销售成本80贷：产成品80应纳所得税=（100+20）*25%=30