医疗行业企业内部控制与风险防范.pptx

企业内部控制与风险防范问题：从我国部分著名企业破产看企业内部控制制度建设（二）会计系统内部控制发展历程及我国企业内控现实状况我国企业内部控制现实状况企业内部控制设计总体思绪：内部控制设计四大步骤：确定控制目标（1）维护财产物质完整性（2）确保会计信息准确性（3）确保财务活动正当性（4）确保经营决议落实执行（5）确保生产经营活动经济性、效率性和效果性（6）确保国家法律法规恪守执行整合控制流程判别控制步骤确定控制办法内部控制划分方式：1.信息处理控制系统(1)手工信息控制系统(2)计算机信息控制系统2.货币资金控制系统(1)现金控制系统(2)银行存款控制系统3.存货控制系统(1)采购控制系统(2)存放控制系统(3)领发控制系统4.固定资产控制系统(1)固定资产购置控制系统(2)固定资产退出控制系统(3)固定资产折旧控制系统5.成本费用控制系统(1)工资费用控制系统(2)生产费用控制系统(3)产品成本控制系统6.销售控制系统(1)销售发货控制系统(2)销售收款控制系统7.投资控制系统(1)短期投资控制系统(2)长久投资控制系统8.财务结果控制系统(1)销售利润控制系统(2)营业外收支控制系统(3)利润分配控制系统预算控制、物流管理、人力资源政策，作为子控制系统加以设计，内部控制设计形式：内部控制流程图内部控制调查表文字统计1.1.5企业内部控制10种方法1.5企业内部控制10种方法1.5企业内部控制10种方法设计内部控制应遵照五条详细准则（1）相互牵制标准（授权、执行、统计、保管、查对）（2）协调配合标准（3）程式定位标准（4）成本效益标准（5）整体结构标准企业内部控制应处理好关系：（1）协调好控与被控关系（2）正确了解内部控制与内部会计监督关系（3）正确处理企业内部控制制度与会计道德自律关系（4）正确处理传统内部控制与新型内部控制方式关系（5）正确处理企业内部控制效果与控制成本关系（6）正确处理企业内部控制层次与工作效率关系1、控与被控关系分析：控与被控永远是一对矛盾统一体，协调好它们关系应把握：（1）瞄准主要目标，有放矢（2）善于抓住战机（3）把自己置于受控地位（4）依据改变不停调整控制思绪控点与控面分析：严谨内部控制制度，应是对企业经营活动全方位控制，同时对主要方面和步骤进行重点控制；主要控制点：（1）资金控制（2）成本费用控制（3）权力使用2、内控成本与效益分析3、职责分离程度适当度职责分离能够防止舞弊和错误风险,但同时又增加了一些控制成本4、内部控制层次对内控影响分析：纵深投资项目越多，管理层次越多，经营风险就越大，控制就越难，表现在效率方面尤甚。5、保险对内控作用分析：当采取了各种办法后仍未能将风险降低至满意程度时，能够购置保险，经过保险（成本）来控制风险，表现在财产保险、人寿保险、执业保险等。6、制度化管理与内部控制关系：制度化管理：是以科学制订制度规范为基本伎俩协调企业组织集体协作行为管理方式。内部控制方法之一就是制订政策和程序，亦即制度。内部控制提倡制度化管理，不过制度化管理不是内控全部，有效内控允许一定例外（不过这些例外必须经过一定授权。）2.8财务部门怎样组织和实现有效内部会计控制内部会计控制内容：货币资金2.实物资产3.对外投资4.工程项目5.采购与付款6.筹资7.销售与收款9.成本费用担保制度内部会计控制方法:不相容职务相互分离授权同意控制会计系统控制预算控制财产保全控制风险控制内部汇报控制电子信息技术控制内部会计控制制度设计:确立企业经营目标确立内部会计控制目标评定实现目标风险依据风险评定设计内部会计控制系统形成内部会计控制制度企业财务内部控制制度建立应符合以下八大标准：正当性标准（会计法、企业法、会计基础工作规范等）整体性标准针对性标准一贯性标准适应性标准经济性标准适用性标准发展性标准财务内部控制关键点：1、明确管理职责、纵向与横向监督关系2、职责分工，权利分割，相互制约3、交易授权，建立恰当审批手续4、设计并使用适当凭证和统计5、资产接触与统计使用授权6、资产和统计保管制度7、独立稽核，例行复核与自动查对8、制订和执行恰当会计方法和程序9、工作轮换10、独立检验，（内外部审计）财务内部控制体系框架五个方面：一、标准性财务、会计制度会计核实制度：1、会计核实体制；2、主要会计政策；3、会计科目名称和编号；4、会计科目使用说明；5、会计报表种类及格式；6、会计报表编制说明（附注）财务管理制度二、综合性管理制度1、帐务处理程序制度；2、预算管理制度；3、会计稽核制度4、内部牵制制度；5、财产清查制度；6、财务分析制度；7、会计档案管理方法8、会计电算化；9、对子（分）企业等属属单位财务会计管理方法三、财务收支审批汇报制度1、财务收支审批管理方法；2、重大资本性支出审批与授权制度3、重大费用支出审批与授权审批