办税员年审培训资料.doc

小榄税务分局办税人员培训材料[2010年4月]第一部分：日常涉税事项一、税务登记（一）开业登记从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30天内到当地税务机关办理税务登记；扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内到当地税务机关办理税务登记。（二）变更登记纳税人税务登记发生以下内容变化的应当自工商行政管理机关或者其它机关办理变更登记之日起30日内持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记：1、变更企业名称2、变更企业法人3、变更经营地址4、变更经营范围5、变更扣税银行帐号6、变更联系电话及财务人员7、变更其他内容（三）注销停业登记纳税人在提交注销申请前应完成以下环节：1、查账征收增值税纳税人：未核销发票的应先到征收窗口核销发票；未申报或欠税情况的应先到征收窗口办理相关申报、清缴手续。注销当月亦要申报如3月1日完成注销手续的所属时期3月份也要进行申报。如注销前有多缴增值税或所得税应先到综合受理窗办理退税。一般纳税人如存货期末数有余额应先全部清理完毕查帐报告或停业报告揭示有纳税调整项目的应按调整项目申报完毕已办理出口货物退（免）税认定的出口企业应先到所属管理股办理注销出口货物退（免）税认定手续。注销前税控企业应缴销税控两卡(金税卡ic卡)收缴两卡时当月期初有库存发票的（包括正常票、空白票、作废票）需携所有发票到我局征收窗进行补录。（防伪税控企业适用）；2、核定征收增值税的小规模纳税人（即双定户）：未核销发票的应先到征收窗口缴销发票清缴税款。未申报或欠税情况的应先到征收窗口办理相关申报、清缴手续。注销当月亦要申报如3月1日完成注销手续的所属时期3月份也要进行申报。（四）过期办理登记、变更、或者注销税务登记证处罚标准根据《中华人民共和国税收征收管理法》六十条规定未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的由税务机关责令限期改正可以处二千元以下的罚款；情节严重的处二千元以上一万元以下的罚款。（五）税务登记证正（副）本的遗失补办手续纳税人丢失、被盗税务登记证正（副）本应自遗失证件之日起到《中山日报》刊出遗失声明然后提交相关资料到主管税务机关补发税务登记证正（副）本。（六）所得税征收方式鉴定企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次时间为当年的1月至3月底。纳税人应在每年第一个申报期前到我局税务登记窗提供相关申请资料（新办企业在办理税务登记证后2个星期内）。如果上一年度采用核定征收方式当年度需要继续采用原来的征收方式或申请转为另一种征收方式的（例如上一年度为查帐征收当年度需转为核定征收的）均需在我局指定期限（3月底前）到税务登记窗提交相关申请资料。所得税征收鉴定方式一经核定一年内不得改变若要变更需待下一年征收方式鉴定工作结束前申请。二、纳税申报及税款征收（一）税期增值税（按月）、消费税（按月）、企业所得税（按季）的申报期：1—15号；遇最后一日为法定节假日的顺延1日；如在税期内有连续3日以上法定休假日的按休假日天数顺延。（二）正常申报1、增值税（1）一般来说“双定”户在税期内于国税扣税账户存足税款银行将自动划扣操作成功后即完成月度申报无需再上门办理纳税人应在税期内核实定额税款是否已扣由于特殊原因无法扣缴的应在税期结束前到税务机关办理前台申报。逾期存款必须上门办理。双定户年度结束后需办理分月汇总申报并领取新年度的定额通知书。（2）提倡进行网上申报网报纸质资料一年报送一次（年度结果后次月）；查账征收小规模纳税人除特殊情况外要求采用网上申报方式（3）一般纳税人申报：①提交资料a．必报资料——封面主表（网报的需网上打印）相关认证抵扣通知书（增值税专用发票认证结果通知书、运输票认证结果通知书、海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书如无不需提供）抄税资料（包括已在企业电脑抄税的IC卡、发票领用存月报表、专用发票/普通发票汇总表、四份清单）会计报表（按季上报）等。申报表电子数据应由电子报税系统导出；注意：如有开具增值税专用票红字发票的须带负数票原件及税局开具的红字发票通知单。b．备查资料——增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售资料明细）增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）增值税销售货物及扣税凭证明细等等；c．纳税人自我评估表一年做一次一年提交一次（电子版）。②申报a．据省局的《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》采用前台申报的纳税人必须抄、报税同时进行一般情况下不单独受理抄税；b．清卡：纳税人必须在申报完并清缴税款后才能对IC卡进行清卡若税款暂时不足扣缴的待清缴税款后应携带盖有征收员章的报表到对应申报征收窗进行清卡解锁；未清卡的纳税人不能购买发票锁死期后金税卡自动锁死无法开具发票。c．不能提前抄税：所属月份抄税应于次月税期内进行不得提前抄税如出现此情况需填写《发票领、用、存月报表》汇总表、清单（加盖公章）到