关于目前信托税制存在的问题及建议.docx

关于目前信托税制存在的问题及建议关于目前信托税制存在的问题及建议自《信托法》、《信托投资公司管理办法》和《信托公司集合资金信托计划管理办法》的相继颁布及实施以来我国信托业步入以回归信托主业为特征的全新发展阶段法律环境和政策环境也日趋完善然而与信托业务配套的税收制度并未建立不健全、不清晰的信托税制制约了信托公司信托业务的发展甚至给信托公司带来巨大的税收风险。以下就针对信托税制存在的问题进行浅析并提出一些建议：一、目前信托税制存在的突出问题对于信托公司来说其自营业务征税比较明确主要体现为纳税义务人及税目都相对清晰所以一般经济业务的税收政策还较为适用。但是对于复杂的信托业务来说在其各业务环节中如信托成立、存续及清算等哪些环节需要交税。谁应当是纳税义务人。如何确定应税的项目、税率及应纳税所得额。如何申报和缴纳信托所得。这些在我国现行税制中均未做出明确的规定现有的一般性税收政策并未考虑信托本身法律关系的特殊性及其表达方式、实践方式的多样性和新颖性因此导致信托课税中存在一系列的问题。同时各信托公司在实际操作中多是按照自己的理解纳税如同一类信托业务信托公司的税务处理也存在差异部分信托公司纳税而部分信托公司未纳税造成比较混乱的局面。具体如下：1.部分信托公司重复纳税受托人的税务负担较重现行的税制没有考虑信托业务所有权的二元化问题。一是委托人将资产委托给信托公司进行投资时伴随着产权的转移则要交纳一定的营业税、印花税、契税等；而当作为受托人的信托公司要把资产还给委托人的时候同样发生了产权转移还是要交纳营业税、印花税、契税等。这就造成了对同一税源的二次征税。二是信托存续期间信托收益产生的税负与受益人及受托人收到信托利益后产生的税负相重复.目前部分信托公司面临着类似的重复纳税问题使得信托活动的税负相对较重压缩了受益人的收益这在一定程度上影响了信托目的完全实现阻碍了信托活动正常开展。对于受托人而言在信托成立、存续和终止过程中信托所产生的收益并非归受托人所有信托公司仅仅是资产受托管理者代人理财并不是实际意义上的投资主体信托公司只是从中实现了一定的管理费用即受托人报酬但是信托业务多次征税增加了受托人的运营成本使受托人承担了较重的税务负担。2.纳税义务人及税率税目不明确1目前的信托税制对信托收益的纳税义务人及税率税目等问题都未明确所以以致各地在实际对信托业务征税时的操作也不一各自为政。信托收益是因委托人将其信托财产交由信托公司管理、运用、处分而获得的收入信托公司并不对委托人的信托财产所获取的收益做任何承诺或保证委托人的信托收益实际上是一种风险投资的收益属或有收益具有极大的不确定性显然不属于个人所得税的征收范围因此信托公司也就不能以代缴义务人的身份对所发生的信托收益代扣代缴。以利息税为依据对信托收益进行课征则更显不妥。信托收益其性质与基金分红最为接近但又无法直接套用《关于证券投资基金税收问题的通知》中的相关规定。因此目前除极个别信托公司在信托合同中明确规定对信托收益代扣代缴个人所得税之外绝大部分信托公司采取了观望策略而实际上贸然规定代扣代缴个人所得税的做法其政策风险也是很大的法律依据也是不足的。3.同类信托关系税收政策不同导致税负不公证券投资基金从本质上来说是一种典型的资金信托。当前我国对证券投资基金实行特殊的优惠政策：不仅免征募集基金的营业税而且还对个人投资者从基金分配中获得的股票差价收入免征个人所得税这在实际上就造成了证券投资基金税负低于其他信托经营活动的税负不公问题以致同是信托关系而信托公司从事不同信托业务之间的税负失衡。4.信托纳税主体与信托法冲突目前信托公司在税务机关只有唯一的税务登记证号从纳税主体来看如果以受托人即信托公司为纳税义务人则信托公司只能以自有的唯一纳税登记号进行纳税申报税款也要先转入信托公司的自有资金银行账户造成信托资金和自有资金的混用与信托公司的相关管理规定严重冲突。5.影响信托当事人投资决策和风险评估部分信托公司在开展资金信托业务过程中因无税收政策可遵循故多数参考证券投资基金的税收政策而后者是由财政部和国家税务总局以“通知”一类的形式作出立法级次低稳定性和权威性不够。这种临时性的税收政策显然既不利于受托人对信托产品的研发和设计也不利于投资人对信托产品的投资成本、风险和税后收益作出正确判断增加了各方的决策难度。6.税制不明晰制约信托创新信托产品的创新是信托公司提高核心竞争力的重要方式各家信托公司均在不断探索创新类信托产品。而在创新产品的研发过程中信托公司面临一个极为现实的操作性问题即2除信托贷款、信托投资外信托公司若