企业社会责任内部控制体系研究.docx

企业社会责任内部控制体系研究一、问题的提出对于内部控制的研究与实践目前大都限于控制点（风险点控制）、控制线（流程控制）、控制面（政策制度控制）、控制体（组织控制）研究的视域限于企业范围。当前随着商业生态的日益复杂化和竞争的白热化供应链、战略联盟等新兴组织形态优势凸显超越单个企业内部控制聚焦于控制链和控制网的研究更具战略高度、系统性和应用价值。控制链是面向供应链提出的内部控制理念是指内部控制不只是限于企业内部而要基于整个供应链的战略布局来合理设置和有效运行核心企业的内部控制系统和供应链上其他企业的内部控制系统相辅相成有效链接产生内部控制协同效应和规模效应。供应链是基于相关企业生产经营互补性和物流方向一致性而提出的其在本质上是风险链和价值链。供应链上不同企业在发展战略和经营目标上具有差异性但在供应链上也具有利益共生性和风险传导性。因此供应链上不同企业实施社会责任内部控制共同构建和优化相互对接嵌套的社会责任内部控制系统能够对风险链和价值链进行有效控制保障供应链管理目标的实现。随着媒体不断曝光企业社会责任缺失事件以及全民对企业履行社会责任的关注度提升企业社会责任问题已逐渐从宽度上延伸至企业所处的整条供应链从高度上影响企业发展战略传统灰色乃至红色的供应链管理不再适应人本社会经济发展的诉求绿色供应链管理应运而生。绿色供应链管理对环境因素的重视将供应链管理与企业社会责任内部控制有机整合能够控制供应链企业社会责任风险提升企业社会责任履行水平实现企业价值增值。全球已有不少企业开始实施绿色供应链管理2007年沃尔玛开展“360环保”项目坚持“5r”原则为其全球供应链节约了成本带来了经济利益；国内企业也开始重视供应链企业社会责任问题如立白集团提出“引领绿色健康”的口号、江中集团实施的“绿色创新战略”成就其跨越发展等。尽管如此仍有不少企业考虑到环境成本投入不能立即为企业带来经济利益等问题而缺乏履行社会责任的积极性。实际上企业履行社会责任对企业财务绩效具有深远影响。同时实证检验表明企业社会责任履行与企业内部控制质量分别对企业可持续发展水平发挥促进作用[1]。因此企业社会责任内部控制作为一种控制社会责任风险、提高企业经营效率与效果的有效手段对于促进供应链企业履行社会责任维护和平衡成员企业权益、实现企业和整个供应链价值增值与可持续发展具有重要意义。本文基于绿色供应链管理构建以供应链核心企业为基础、以利益相关者为导向、以社会责任风险管控为中心的企业社会责任内部控制架构并从决策、执行和监督三个层面提出实施路径为加强绿色供应链管理中各节点企业的企业社会责任内部控制建设推动供应链企业社会责任风险和价值管理实现链条上各企业协调可持续发展提供依据和保障。二、文献回顾全球化发展日新月异企业社会责任的承担逐渐由单个企业扩展到供应链。基于绿色供应链管理的企业社会责任内部控制是内部控制研究的新领域两者有机耦合有助于推动供应链企业社会责任管理加强企业内部控制建设和风险控制。1.绿色供应链管理的研究现状绿色供应链管理起源于美国国外学者认为绿色供应链管理就是将传统的供应链网络与环境进行整合（gilbert2001）涉及到产品的设计、原料采购、选择、制造工艺以及最终产品交付给消费者的全过程（srivastava2007）是一种从战略角度帮助公司定位的工具（schrettleetal2014）。我国对绿色供应链管理的研究起步较晚我国学者认为绿色供应链管理是一种综合考虑环境影响和资源效率的现代供应链管理模式（但斌、刘飞2000）需要把供应链企业的业务流程看作是一个整体过程形成集体化供应链管理体系（汪波、申成霖2004）。绿色供应链管理包括两个维度即软维度（高管承诺、组织文化、绿色动机等）和实维度（战略、技术等）[2]。汪应洛等（2003）则进一步将绿色供应链细分为生产系统、消费系统、社会系统与环境系统等四个子系统并提出绿色供应链管理的四个基本原理[3]。虽然目前国内外学术界对于绿色供应链管理还没有统一的定义但都认同将环境因素融入供应链管理中把绿色管理作为企业文化（武春友等2001）是企业冲破发展瓶颈的战略选择（高洁2014）是企业实现绿色化的最有效的工具之一（彭娟2009）。2.供应链企业社会责任的研究现状全球化浪潮中跨国公司供应链管理的加强、发展观念的转变、履行社会责任的实质性收益构成推动企业社会责任运动的外在冲力、思想基础以及内在动因（高凤莲2006）。社会责任主体从单个企业扩展到供应链是供应链系统可持续发展的必然需要[4]。供应链企业社会责任管理以核心企业为中心展开（申光龙等2009）整合链条企业社会责任（陶菁、顾庆良2009）促进供应链活动与环境相容的程度以及供应链企业社会责任的管理与实施（汪应洛等200