外经证申请报告 (3).docx

外经证申请报告《外经证》即《外出经营活动税收管理证明》的简称。一个纳税人最少有二个以上的主管税务机关一个是国税局一个是地税局纳税人需要外出经营时向哪个主管税务机关开具《外经证》呢。税法到目前为止并未明确在实际工作中往往会相互推诿责任不清给企业造成不必要的麻烦。因此有必要把这个事情搞清楚完善税收征管秩序。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十一条规定：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的《外出经营活动税收管理证明》（简称《外经证》）向营业地税务机关报验登记接受税务管理。《税务登记管理办法》第三十二条纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的应当在外出生产经营以前持税务登记证向主管税务机关申请开具《外经证》。目前国税地税对开具证明的依据理解不一致一种以经营范围来划分纳税人外出销售货物、修理修配的由国税开具纳税人外出经营营业税劳务的由地税局开具；另一种以企业所得税管理加以划分纳税人外出经营不论是经营增值税项目或营业税项目的由所得税管理的国税或地税开具。外出经营提供营业税劳务的纳税人在外地提供劳务取得收入时必需向当地接受劳务方开具发票根据发票管理办法必须使用劳务发生地的税务发票劳务发生地税务部门依据提供劳务的工作量征收了营业税如果劳务发生地未征收营业税纳税人在机构所在地的发票开具也要缴纳营业税也就是说纳税人外出提供营业税劳务无论有没有《外经证》纳税人都难以隐瞒营业税的应税收入不会影响营业税的申报缴纳。外出经营提供增值税项目的纳税人在外地销售货物取得收入时与营业税的规定相反根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条规定：固定业户到外县（市）销售货物的应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外经证》向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的《外经证》到外县（市）销售货物或者应税劳务的应当向销售地主管税务机关申报纳税；未向销售地主管税务机关申报纳税的由其机构所在地主管税务机关补征税款。因此纳税人外出提供增值税应税项目无论有没有《外经证》纳税人都难以隐瞒增值税的应税收入不会影响增值税的申报缴纳。上述情况表明《外经证》不论是国税还是地税开具都不会影响流转税所以不应以纳税人的经营范围划分。但《外经证》的开具却影响着企业所得税。从《外经证》使用意义看纳税人持《外经证》到经营地后一方面可以表明该纳税人在机构所在地的主管税务机关已经对其进行了有效的税务管理；对《外经证》中填写的经营项目和内容方面看可以表明机构所在地税务机关对其在外地的工作量、应税收入已实施了有效的监控其企业所得税已纳入正常的税务管理经营地不得对其企业所得税进行征收。反之纳税人在外地没有持《外经证》当地税务机关可以认为该纳税人是临时经营或无证经营可以对其企业所得税进行核定征收或按当地税务机关的规定进行随征。从《外经证》程序看。税务机关对开具出的《外经证》都有编号一般使用了计算机管理《外经证》内容上预计劳务的工作量和预计销售货物的数量都有国税地税都可以填写。劳务发生地或货物销售地税务机关对纳税人征税后对《外经证》签发回单注明实际劳务收入或销售收入、实际使用的票据、以及开具发票的金额情况纳税人应回机构所在地税务机关核销时在纳税人税务管理员中的纳税档案中应有此项记载。年终汇算清缴时应把这部份所得税应税收入与该企业在本地的应税收入合并计算正确计算出该企业当年应缴纳的企业所得税。如果纳税人不核销《外经证》可以将外出经营的收入隐瞒至使税务机关无法正确核算该企业的所得税但流转税却是漏不掉的。从新企业所得税法看企业所得税以法人为纳税人不论是居民企业还是非居民企业因此纳税人外出经营出具《外经证》的纳税人可以证明具备了法人资格其纳税地点是机构所在地劳务发生地的税务机关无权向其征收企业所得税但未出具《外经证》的纳税人劳务发生地税务机关可以认为是临时经营、无证经营或非正常户可以核定征收企业所得税或按一定的比例随征企业所得税。在劳务发生地连续超过180天以上的《税务登记管理办法》规定纳税人必须在当地办理临时税务登记也不具备有法人资格也不应负缴纳企业所得税的无限义务只能按照总机构与分支机构的办法预缴企业所得税。因此《外经证》是企业所得税征收管理的一项监控措施。举例某企业是建筑施工企业所得税在国税管理2007年以前《外经证》一直由地税部门开具该企业利润率在20%每年有60%的业务在外地2006年全年收入为8000万元应缴纳营业税为240万其中144万元在外地税务机关缴纳年终汇算清缴时经地税部门审核无补缴事项。但在向国税机关报送所得税汇算清缴报表时将外地收入、成本、费用进行打包在外地设立了账户隐瞒