关于煤焦油水份超标待处理的请示报告.docx

关于煤焦油水份超标待处理的请示报告一、基本情况截至20XX年五月底我行待处理偿债物科目余额76510万元其中一年以内待处理偿债物69177万元逾期未处理偿债物6658万元已处理待处理偿债物4645万元待核销偿债物折价674万元。自97年10月设立待处理偿债物科目以来我行的待处理偿债物呈快速增长势头一年半时间内增长到7.65亿元平均每月增长4250万元占各项贷款的比重也从97年底的1.25‰上升到今年五月底的11.88‰。从统计情况看全行累计接收偿债物80926万元其中房屋建筑物48万平方米价值43330万元占53.5%;土地1603亩价值17885万元占22.1%;车辆169辆价值2934万元占3.6%;设备1786台价值5341万元占6.6%;其他11435万元占14.1%。在其他项目中大到皮衣、彩电小到肥皂、袜子可谓琳琅满目应有尽有。在已处理偿债物中土地233.46亩价值2457万元房屋13582万元价值1158万元共占77.8%实际变现3878万元损失767万元损失率16.5%。二、存在的主要问题（一）待处理偿债物涉及的待转营业收入核算办法不够合理直接对我行效益产生不利影响按总行待处理偿债物核算的帐务处理规定在收到待处理偿债物时借记待处理偿债物科目（一年以内待处理偿债物）;贷记贷款本金、应收利息、催收利息其中冲减催收利息的部分同时借记待转营业收入贷记利息收入。如果入帐的待处理偿债物能够在一年内变现而且不发生变现损失这种帐务处理方式无疑是准确合理的。然而待处理偿债物本身就是我行在贷款单位无力偿还贷款本息的情况下不得已采取的保全措施在实际处理时普遍存在较大损失。虽然总行为处理和核算变现损失设置了“待核销偿债物折价”二级科目但从维护我行权益和效益的角度来看对于涉及的待转营业收入的核算仍很不合理主要是把变现过程中可能产生的损失也视利息实收将采用收付实现制核算的催收利息直接纳入权责发生制核算的范围无形中既多计了利息收入又虚增了利润从而使我行在承担偿债物变现损失的同时必须垫交营业税和所得税。根据统计我行已实际入帐待处理偿债物冲减催收利息虚增利息收入5633万元需多交营业税金近500万元。（二）对部分派生的收支项目核算规定不够明确给会计核算带来很大不便由于待处理偿债物收回的条件和环境存在很大差异接收的实物形态和处理的方式也是千差万别而总行的核算办法相对比较笼统有些实际处理过程中的细节问题规定不够明确会计处理较为困难。一是在偿债物接收入帐环节根据总行核算办法对收到的偿债物应按评估的金额入帐但当待处理偿债物评估金额大于我行债权时则没有明确的帐务处理方式若按评估金额计入待处理偿债物借方贷方缺少对应科目若按贷款本息计入贷方则有一部分偿债物无法入帐均不符合有关会计平衡的规定。二是由于偿债物种类繁多处理变现均存在很大难度闲置不仅不能产生收入而且还要相应增加保管费用更不利于资产的维护和保养因此不少行为减少损失对部分偿债物采取了出租的方式。然而总行对待处理偿债物的租金收入的核算没有具体的规定。由于此类出租的偿债物大多看是房屋、车辆等固定资产但又不在我行固定资产科目核算不能定期计提折旧。如果这部分固定资产类的偿债物能够变现在变现处理的资产价值评估过程中必然将我行收回至评估的时间作为资产的折旧期限计算资产折旧从评估价值中抵扣变现价值肯定要低于偿债物的入帐金额。同时出租资产收取的租金作为待处理偿债物的派生收入应视为资产在保管过程中损耗的一种补偿担在总行现有的会计核算办法中没有具体的核算规定只能计入收入科目虚增利润同时又涉及到纳税的问题对我行的效益产生不利影响。三是在待处理偿债物的收回、保管和处理的各个环节中均需发生多种费用支出特别是对变现之前各环节发生的各类费用在待处理偿债物的核算办法中都没有具体规定。首先在以物抵债环节如通过诉讼程序收回债权则必须向法院支付一定的诉讼费和执行费等无论法院裁定还是双方协商在偿债物收回入帐之前均需进行严格的资产评估又将按评估金额向资产评估机构支付数额不小的评估费用。其次在产权变更办理资产过户手续时又需缴纳各种各样的过户费用。在保管环节需支付仓储、看管等各种保管费用。同时在变现之前的各环节凡涉及土地、房产、车辆等资产的产权变更、占有均需按税法规定缴纳交易税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税等各种税金。这部分费用支出均属于待处理偿债物相关的派生费用与正常的业务管理费用有着较大区别如在业务管理费中列支不仅不够合理同时也会给本就捉襟见肘的费用指标带来更大的压力。（三）待处理偿债物相关税费征收规定对我行极为不利目前我行收回的待处理偿债物主要以房产、土地和车辆