企业内部控制制度探讨.docx

企业内部控制制度探讨内部控制是在内部牵制的基础上由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经过长期理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整的体系。它是对传统管理制度的重大变革是一项政策性、综合性很强的管理制度其内部监督和控制贯穿于企业经营管理活动的全过程。一、我国企业内部控制的现状当前企业内部财务舞弊案、违法违规事件频发如“三九事件”；2005年下半年奶业巨头伊利集团掌门人郑俊怀挪用公款案；上市企业创维集团董事局主席黄宏生等。最典型的“中航油事件”等都是现代企业高速发展过程中企业内控失调的典型案例。本文借鉴朱荣恩等的调查（2005年）的数据从企业规模角度对内部控制的总体应用效果进行考察。内部控制的总体应用效果情况（企业规模比较）总体上看较大规模的企业其内部控制总体效果要好于规模较小的企业。调查的样本我国企业内部控制总体应用效果“很好”和“较好”的有88家只占57.9%。总体水平较低情景堪忧。二、我国企业内部控制局限分析1.内部控制环境不理想在现代企业制度中股东大会和董事会之间董事会与经理层之间经理层与一般员工之间都存在着代理关系。通俗地说公司治理就是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权力制衡关系其中股东大会是公司的最终控制主体董事会接受股东大会的委托决定公司的政策方针对经理层进行监督监事会则对董事会的行为进行监督他们各负其责协调运转。而内部控制是企业董事会及管理层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。内部控制的辐射面图当前我国很多公司虽在形式上建立了董事会、监事会聘任了总经理等高级管理人员但完善的法人治理结构并未真正落实。在实际操作中存在董事会人员构成不合理下属机构设置不完备实际监控不到位、监控作用弱化并且在具体运作上也存在不少误区：董事会中高管人员等内部董事比例过大常有实施决策及监控的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业管理中职责重复、“一套人马两块牌子”“内部人控制”现象相当普遍使内部控制制度形式化从而大大降低了内部控制的效果。treaday委员会于2004年颁布全新的coso报告《企业风险管理——总体框架》（enterpriseriskmanagement简称erm）中指出：董事会既是内部控制的重要因素也是企业风险管理重要手段董事会要在企业风险管理方面负总体责任。但目前我国企业内部控制仅仅限于公司总经理对中层管理人员和其他员工以及公司内部各项具体事务的控制而把董事会排除在内部控制的主体之外。虽然从内部控制日常运行的过程看企业管理层是内部控制的主体但现实中企业所面临的是一个不确定的环境管理者的工作就是对这些不确定性做出反映由于这种用头脑进行非程序化工作的特点管理者的行为变得比普通员工更加难以监督为了抑制高级管理人员在获取短期利益中的机会主义倾向及时辨认、防止经理们可能的逾越控制等弄虚作假的行为董事会应该对内部控制的建立、完善和有效运行负责通过“不丧失控制的授权”来保证企业有效运行实现企业的目标。2.内部控制意识薄弱在企业中管理人员由于受到传统观念的影响或现实条件的制约往往容易对内部控制产生误解忽略企业管理内部控制的重要性。企业的内部控制制度对于企业中的每一个成员来说都是有效的必须遵守没有特例包括制定内部控制的高级管理人员在内。管理者是内部控制的设计者和执行者对内部控制负最终责任他们也必须遵守相关规定不能绕过有关控制制度。内部控制有效与否与企业领导有直接关系。一些企业之所以内部管理混乱很大原因是一些领导破坏现行制度导致职责分离、控制制度失控宽以待己严以律人认为内部控制只针对一般员工和自己没有关系。事实上建立内部控制制度保证内部控制系统有效运行是管理当局良好地履行对资产委托者的受托经济责任的有效方法。3.具体环节的设计实施不合理完善的现代企业内部控制制度应具有：（1）全面性即控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面没有控制死角。（2）可操作性即事权划分明确有很强的操作性。（3）规范性内部控制要形成科学规范的机制通过控制防患于未然。（4）有效性内部控制制度的功能可得到有效发挥有良好的实际效果而不仅是“贴在墙上挂在嘴上”。为了确保制度被贯彻执行管理当局要制定相应措施和程序包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现企业必须制定控制政策及程序并予以执行管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。4.组织内部信息沟通不畅要有效实