政府职能.doc

税务局【主要职责】一、税收的涵义税收是国家为满足社会公共需要凭借公共权力按照法律所规定的标准和程序参与国民收入分配强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：（1）国家征税的目的是为了满足社会成员获得公共产品的需要；（2）国家征税凭借的是公共权力（政治权力）。税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府其他任何社会组织或个人是无权征税的。与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。二、税收制度设计原则财政原则。税收的基本职能是筹集财政收入。为国家财政需要提供稳定的收入来源是建立税收制度的基本准则。坚持税收的财政原则要量力而行兼顾需要和可能既考虑到国家的财政需要又考虑到纳税人的负担能力。效率原则。政府设计税收制度时应讲求效率。一方面要有利于优化资源配置促进经济行为的合理化和社会经济效率的提高或者对经济效率的不利影响最小；另一方面在税收征收和缴纳过程中耗费成本要最小。公平原则。税收公平原则有横向公平和纵向公平两层含义。横向公平即相同经济条件的纳税人承担等量税收。纵向公平即不同纳税能力的纳税人承担不同的税收即纳税能力强者多纳税纳税能力弱者少纳税无纳税能力者不纳税。适度原则。在税收制度设计中社会整体税收负担的确定要充分考虑国民经济发展状况和纳税人负担能力既能基本满足国家的财政需要又不能使税负太重影响到经济发展与人民生活。三、现行税收制度改革开放30年来经过几次较大的改革我国税收制度日臻完善。改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要建立涉外税收制度为突破口的。后来又先后分两步实施国营企业"利改税"改革把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年国家实施了新中国成立以来规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的目标积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。2003年以来按照科学发展观的要求和十六届三中全会的部署围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标分步实施了税制改革和出口退税机制改革。几经变革目前中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等20个税种其中17个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收另外进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。1、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税基本税率为17%低税率为13%出口货物为0%（国务院另有规定的除外）；对小规模纳税人实行简易办法计算应纳税额征收率一般为6%从事货物批发或零售等税法列举项目的征收率为4%.增值税的纳税期限一般为1个月纳税人应在次月的1日至10日的征期内申报纳税。2、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目。消费税根据税法确定的税目按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。3、营业税对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%（其中台球、保龄球适用5%）的税率外其他税目的税率为3%或5%.营业税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。4、企业所得税对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业）就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。企业所得税的税率为25%.企业所得税按纳税年度计算纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表并汇算清缴结清应缴应退税款。5、个人所得税以个人取得的各项应税所得（包括个