新基层医疗卫生机构会计制度课件.ppt

新《基层医疗卫生机构会计制度》讲解文号及时间文号：财会[2010]26号发布日期：2010年12月29日实施：自2011年7月1日起施行制度框架：第一部分总说明二、适用范围适用于政府举办的独立核算的基层医疗卫生机构城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等三、实行收付实现制。四、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出五、会计科目：在不影响会计处理和编报会计报表的前提下可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目不需用的科目可以不设置。六、会计报告：由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书组成。对外提供的财务报告应由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。第二部分会计科目二、负债类（9个科目）13201借入款14202待结算医疗款15203应缴款项16206应付账款17207预收医疗款18208应付职工薪酬19210应付社会保障费20211应交税费21221其他应付款三、净资产类（7个科目）22301固定基金26305财政补助结转（余）30101固定资产占用30501财政基本补助结转30102在建工程占用30502财政项目补助结转（余）30103无形资产占用27306其他限定用途结转（余）23302事业基金28308结余分配24303专用基金30801待分配结余25304本期结余30802提取专用基金30803事业基金弥补亏损四、收入类(4个科目)五、支出类(3个科目)29401医疗收入33501医疗卫生支出40101门诊收入50101医疗支出40102住院收入50102公共卫生支出30402财政补助收入34502财政基建设备补助支出31403上级补助收入35506其他支出32406其他收入第三部分主要经济业务及会计科目使用说明（一）401医疗收入本科目下设“门诊收入”和“住院收入”两个一级明细科目。门诊收入应按照挂号收入、诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他门诊收入设置二级明细科目。住院收入应按照床位收入、诊查收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、药品收入、卫材收入、一般诊疗收入和其他住院收入设置二级明细科目。上述药品收入下设西药、中成药、中草药明细科目进一步明细核算。1、不实行“收支两条线”管理（了解）①结算医疗款门诊借：库存现金应收医疗款贷：医疗收入住院（住院初借：库存现金贷：预收医疗款）借：预收医疗款库存现金（可能贷方）应收医疗款贷：医疗收入②期末结转借：医疗收入贷：本期结余2、实行“收支两条线”管理①结算医疗款时不确认医疗收入门诊借：库存现金应收医疗款贷：待结算医疗款住院借：预收医疗款库存现金（可能贷方）应收医疗款贷：待结算医疗款②在期末或规定的上缴时间借：待结算医疗款贷：应缴款项医疗收入③若上缴以后再收到财政专户返还借：应缴款项贷：银行存款借：银行存款贷：医疗收入④期末结转借：医疗收入贷：本期结余（二）40