财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知.pdf

商品期货业务会计处理暂行规定法规标题：商品期货业务会计处理暂行规定文号：财会字[2000]19号发文单位：财政部发文日期：2000年11月29日财政部关于印发《商品期货业务会计处理暂行规定》的通知财会字［2000］19号为了规范商品期货业务的会计核算维护商品期货市场的秩序促进商品期货市场的健康发展现将《企业商品期货业务会计处理补充规定》、《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》、《期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定》印发给你们请遵照执行。执行中有何问题请及时函告我部。附件：1、企业商品期货业务会计处理补充规定2、期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定3、期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定中华人民共和国财政部二零零零年十一月二十九日1商品期货业务会计处理暂行规定附件1：企业商品期货业务会计处理补充规定为了规范企业套期保值商品期货交易的会计核算现对企业进行套期保值商品期货交易的会计处理补充规定如下：一、会计科目（一）办理商品期货套期保值业务的企业应在“期货保证金”科目下设置“套保合约”和“非套保合约”明细科目分别核算企业进行套期保值业务和非套期保值（投机）业务买、卖期货合约所占用的资金。从事商品期货业务但未办理商品期货套期保值的企业仍按现行会计制度有关“期货保证金”科目的核算规定执行。（二）办理商品期货套期保值业务的企业应设置“递延套保损益”科目核算企业在办理套期保值业务过程中所发生的手续费、结算盈亏。二、财务处理（一）企业因从事商品期货业务划出或追加的保证金借记“期货保证金――非套保合约”科目贷记“银行存款”科目；划回的保证金作相反会计分录。企业开仓建立套期保值头寸或追加套期保值合约保证金时应根据结算单据列明的金额借记“期货保证金――套保合约”科目贷记“期货保证金――非套保合约”或“银行存款”科目。（二）现货交易尚未完成套期保值合约已经平仓的会计处理如下：企业套期保值合约平仓及结算盈亏时若是盈利则借记“期货保证金――套保合约”科目贷记“递延套保损益”科目；若是亏损则作相反的会计分录。企业套期保值合约在交易或交割时发生的手续费按结算单据列明的金额借记“递延套保损益”科目贷记“期货保证金――套保合约”科目。企业套期保值合约平仓了结时应结转其占用的保证金借记“期货保证金――非套保合约”科目贷记“期货保证金――套保合约”科目。企业套期保值合约了结将套期保值合约实现的盈亏同被套期保值业务发生的成本相配比时若期货市场上的套期保值合约实现盈利则借记“递延套保损益”科目贷记“材料采购”、“物资采购”、“产成品”、“库存商品”等科目；若套期保值合约实现亏损则作相反的会计分录。2商品期货业务会计处理暂行规定（三）如果现货交易已经完成套期保值合约应当立即平仓并按本规定二（二）进行会计处理。三、会计报表企业应在资产负债表补充资料中披露如下信息：（一）在资产负债表日套期保值合约按结算价计算的价值及持仓盈亏金额。（二）被套期保值项目的性质及金额。（三）本期内已与被套期保值项目进行配比的递延套保损益金额；尚未配比的递延套保金额。3商品期货业务会计处理暂行规定附件2：期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定为了规范期货经纪公司（以下简称“经纪公司”）商品期货业务的会计核算现对有关会计处理规定如下：一、会计科目经纪公司在开展商品期货业务时应在现行会计制度的基础上设置以下会计