利润的核算及其分配业务.ppt

投资活动营业利润利润总额净利润利润总额资产价值损失公允价值变动损益投资收益营业外收支所得税是国家对从事生产经营所得和其他所得所征收的一种税。其缴纳额度取决于企业实现利润总额和适用税率。其计算公式：企业应交所得税＝应纳税所得额（利润总额）×适用税率（25%）第二次课收入类账户※收入的结转※费用的结转主营业务成本※所得税费用账户的设置及核算流程【例3】企业本期利润总额为5500按税法规定25%的税率计算应交所得税。应纳所得税＝应纳税所得额×使用税率＝5500×25%＝1375元【例4】本期期末上交上例所得税1375元。【例】（1）借：主营业务收入218200其他业务收入6000投资收益8000营业外收入12000贷：本年利润244200（2）借：本年利润195500贷：主营业务成本148926销售费用3000营业税金及附加800其他业务成本4500管理费用34960财务费用1200营业外支出21141.利润分配的含义包括企业按规定提取法定公积金、公益金分配给投资者等。2.利润分配的顺序本年利润发票管理不严。为他人代开发票、套开发票、销售时不开发票给贪污、盗窃、偷税、漏税、设立小金库等留下可乘之机。入账时间不准。将应反映在下一期间的收入反映在本期或者将反映在本期的收入反映在以后各期造成当期利润不实、计税基数不实。入账金额不实。将应反映在销售收入账户的部分金额反映在“应付账款”或“其它应付款”账户未按规定的账务处理原则入账漏记销售收入。如销售商品时以“预收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应直接抵减“库存商品”造成收入少计收益少计从而达到少交税的目的。混淆收入界限。将企业正常的销售收入作为其他收入或营业外收入。随意折扣折让。虚设折扣及折让事项以收取的好处或回扣多少作为决定折扣率高地的条件损公肥私等；将折扣作为产品销售费用坏账准备或管理费用入账影响了有关会计指标的真实性。练习题:资料：××工厂XX年12月份发生的部分经济业务如下：1．发生确实无法偿还的应付账款一笔金额3000元经批准转作营业外收入。2．因销售产品出借给大华公司包装物一批收取大华公司交来的包装物押金590元存入银行。3．大华公司因将包装物丢失未能返还包装物没收其全部押金590元。4．出售多余甲材料一批取得价款收入1500元收取销项税255元存入银行。5．结转甲材料的销售成本其账面价值为1000元。6．以现金支付出售甲材料的搬运费120元。7．出售专利权一项取得价款收入1000元存入银行。该专利权的账面价值为600元。8．接银行通知已收取出租固定资产的租金收入850元。9．企业因火灾造成乙材料净损失7200元。10．以银行存款支付违约罚款500元。11．收到股利收入2000元存入银行。12．30日结转本月实现的有关收入及费用。假设12月末各有关损益类账户的本月发生额如下：主营业务收入85000元主营业务成本48000元销售费用4200元营业税金及附加1500元管理费用1300元财务费用800元营业外收入3600元营业外支出9000元其他业务收入4200元其他业务成本3000元投资收益2000元。13．按以上利润总额的25%计提本月应交所得税。14．结转所得税到“本年利润”账户。15．假设12月初“本年利润”账户的贷方余额为250000元。分别按当年净利润的10%和5%的比例提取法定盈余公积金和公益金。16．按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。要求：1．根据资料编制会计分录。2．分别计算12月份的主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额以及净利润。