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交易性金融资产(PPT39页).ppt

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交易性金融资产交易性金融资产的核算1、交易性金融资产的定义：什么是交易性金融资产？丑小鸭变成美天鹅?公允价值说了算会计科目：公允价值变动损益投资收益应收股利、应收利息12月31日收盘价12元一、交易性金融资产的取得银行存款例：品诺公司2011年10月1日以每股8元购入华银电力普通股10000股另支付相关税费160元。二、交易性金融资产的应收股利和利息（持有期）持有期间的现金股利和利息例：借：银行存款10000贷：应收股利—华银公司10000三、交易性金融资产期末计量的核算（资产负债表日）公允价值变动损益交易性金融资产的期末计量例：贷：公允价值变动损益120000交易性金融资产交易性金融资产—成本交易性金融资产的处置例：1、交易性金融资产的核算收到股利或利息2011年10月1、2008年10月20日借：交易性金融资产——B公司股票（成本）400000投资收益800贷：银行存款4008003、2009年3月6日借：银行存款299400交易性金融资产——B公司股票（公允价值变动）200000贷：交易性金融资产——B公司股票（成本）400000投资收益99400万科公司投资收益=300000－400000－800－600=－101400（元）