高校科研经费的内部控制相关问题研究.docx

高校科研经费的内部控制相关问题研究摘要：文章根据国家关于加强内部控制和高校科研经费管理的相关政策从目前高校科研经费内部控制存在的问题入手分析研究如何通过完善高校科研经费的内部控制来加强科研经费的管理防范财务风险提高经费使用效益。关键词：高校；科研经费；内部控制近年来随着国家对科技创新的重视程度不断提高高校作为科技创新的主力军其科研经费的总量在大幅增加2011年全国高校通过各种渠道获得的研究与试验发展经费高达688.9亿元到2013年已经达到了856.7亿元年平均增长12.18%。虽然已有许多相关制度在约束着科研经费的使用但是中央巡视组对部分高校和科研院所的专项巡视结果却不尽如意一系列的违规违纪现象频发如何将各项制度与实际工作结合有效控制科研腐败提高科研经费使用效益已成为目前社会各界普遍关注的问题之一。本文主要从目前高校科研经费内部控制存在的问题入手分析研究如何通过完善高校科研经费的内部控制来加强科研经费的管理防范财务风险提高经费使用效益。一、高校科研经费内部控制存在的问题（一）预算风险――控制不严格执行不规范俗话说“没有规矩不成方圆”高校科研人员应树立起正确的预算管理意识做好科研经费的全面规划科研部门与财务部门应协助课题负责人严把预算关。但在实际工作中往往出现实际支出与科研活动不相关各种腐败案件接连发生。1.预算控制不严格。财务部门、科研部门及科研人员三者关于经费预算的细化信息不对称导致研究人员与财务人员在经费报销方面的争议时有发生。财务人员对于有些费用能否给予报销无法准确把握导致科研支出的合理性难以界定大量的科研经费花销在公款吃喝、礼品费、手机话费等方面或者通过一些不正规渠道购买真发票产生与科研活动不符的业务增加了预算管理的风险。2012年科技部的监督检查数据显示约25%的课题存在着违规列支招待费、手机话费、汽车燃油费等现象。笔者在实际工作中也曾遇到类似的现象某科研人员抓住财务人员无法判断事情真假的软肋从相关人员手中购买并报销大量打车票其接近40%的经费报销都是打车票。无独有偶原山东财政学院“微山旅游规划”和“傅村镇旅游规划研究”课题组以差旅费名义从课题经费中报销1505张火车票金额达28.36万元占该项目经费总额的49.57%。这种套取科研经费的行为严重影响了科研工作的正常开展影响了预算的严肃性。2.预算执行不规范。科研经费作为考核科研人员晋升的重要指标之一高校科研人员因此为了追求短期利益从多个渠道申报科研项目经费的增多导致科研经费使用随意性加大项目之间交叉使用经费支出内容不合理势必会导致项目结题审计出现问题增加预算执行风险导致大量调账事项出现。3.分析评价体系不健全。目前高校财务部门仍然停留在传统的报销业务层面对经费的整体使用情况缺乏分析评价。财务部门目前只能从财务系统中看到某个科研项目资金的收支和结余情况对资金的使用效益、成本的全面核算缺乏全面的考核评价导致课题结题时只能根据项目负责人提供的信息来核对所列支出情况对其具体的预算执行情况不能提供全面分析影响了高校科研经费财务管理水平。（二）资产管理风险――科研购置的资产管理松懈造成固定资产流失严重目前很多高校已研发和使用了相关的资产管理系统来加强科研经费管理对购入的仪器设备等固定资产进行详细登记但是对于部分资产比如图书资料却疏于管理大部分图书资料留于私人手中对于一些文科专业的科研经费这种现象尤为突出加大了资产管理风险。1.学校各院系的资料室不健全图书建档没有相应的规章制度。科研人员为了满足预算执行大批量重复购买图书导致科研经费和资产利用率低下。2.科研经费“私有化”主义严重。有的高校已建立了相关的图书建档制度但由于科研人员将申请来的科研经费视为私有经费认为科研经费是自己努力争取来的买的图书资料自然也归自己所有逃避大额建档的要求导致图书留存于个人手中固定资产流失严重。（三）合同控制风险――外包合同审查不严格随着社会生产力的发展高校与企业间的合作不断增多部分外包合同审查不严格会导致大量经费被科研人员套取。2014年10月中纪委监察部网站公布了一则通报披露了承担“转基因生物新品种培育”重大专项有关课题的某知名教授因涉嫌经费非法外包套取巨额专项经费被捕。这也暴露了科研部门在审核外包合同时存在着审核不严的漏洞。（四）内部审计监督不到位独立性差通过对近年来高校科研经费审计结果的分析我们不难发现我国高校内部控制体系中审计监督部门的独立性较差对科研经费的实际支出往往只进行表面上的审计工作。1.各部门实际工作中缺乏独立性。内部控制体系中的监管部门没有相应的独立性