高校内部控制建设现状、问题与对策探析.docx

高校内部控制建设现状、问题与对策探析【摘要】高校内部控制建设对于高校发展有重要作用。《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布后各高校积极响应大力推进内部控制建设取得了一定成效。但在内部控制建设推进过程中也产生了一系列问题。通过研究高校内部控制建设的现状和问题并以河北省H大学为例进行详细说明为高校内控建设的良好发展提出相应的对策。目前高校在内控建设推进过程中存在的问题有：内部控制流于形式未设立定期轮换制度预算编制不科学资产控制存在漏洞缺少风险评估机制支出业务控制不健全采购渠道单一绩效评价机制和监督检查机制不健全。要采取对策确保发展目标的实现：将内部控制落到实处实行岗位定期轮换制度设立预算编制委员会、货币资金岗位责任制、风险评估小组在支出控制方面设立二级授权体制采取多种采购手段健全绩效评价体系和监督检查机制。【关键词】高校；内部控制；预算控制中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1004-5937（2015）15-0115-03一、加强高校内部控制建设的必要性高校内部控制建设是指高校基于自身长远发展的需要在其内部管理机构中设置若干调整约束机制、综合评价手段、控制方法以及有关措施以此来保证高校的教学实践和科研探索等相关工作的有序合理开展降低日常经营的风险提高办事效率合理优化资源配置最终促使高校更加合理健康地发展以实现其目标。拥有健全的内部控制建设体系是一个主体长盛不衰的法宝。健全完善的内部控制建设体系不仅可以有效制止徇私舞弊和贪污腐败等现象的发生还能加强内部管理的全面性和科学性。2012年11月29日财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》自2014年1月1日起施行以此来加强对行政事业单位内部控制的引导。作为事业单位的高等院校理应按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求加强其内部控制建设。高校作为非营利性组织与作为营利组织的企业不同其内部控制的目标、内容与要求也有着明显的区别。企业的目标是实现利润最大化而高校的目标是培养社会所需的人才服务社会。从宏观层面来看不断加强其内部控制建设有利于更好地响应国家的相关法律法规使其各项活动在法律规定的范围内有效运行；从微观层面来看只有不断加强其内部控制建设才能使学校的资产处于安全的环境之中并能节约学校正常周转运行的成本防止出现财务漏洞。无论从宏观层面来看还是从微观层面来看都有利于提高高校的教学和科研效果有利于为社会培养更为优秀的人才进而更好地服务于社会。由此可见加强高校的内部控制建设十分必要。在高校进行内部控制建设中应遵循图1所示的内部控制建设体系。二、高校内部控制建设现状与问题（一）高校内部控制建设的现状《行政事业单位内部控制规范（试行）》颁布后各高校积极响应在理论上增加对内部控制相关概念的学习加深对内部控制的认识；在实践中采取相关措施来大力推进内部控制建设完善内部控制工作。笔者通过对全国30所高校进行抽样调查分析了高校内部控制建设体系的状况其中各项目的设立比例如表1所示。（二）高校内部控制建设存在的问题虽然目前高校积极响应内部控制建设的号召但在建设过程中无论从单位层面来看还是业务层面来看仍然存在一些问题阻碍了内部控制建设的良好发展。1.从单位层面来看缺乏具体的内部控制建设实施策略尚未把《行政事业单位内部控制规范（试行）》与高校自身的实际很好地联系起来。《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布针对的是所有行政事业单位具有普遍性而高校作为行政事业单位的组成部分具有其特殊性。包括高校在内的各个行政事业单位应以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础结合自身实际制定具体的细则更好地贯彻执行内部控制建设避免内部控制建设流于形式。2.从业务层面来看第一内部控制建设的意识需要进一步增强如风险意识。有些高校虽然进行了预算的编制但尚未建立一套完善的预算管理体系致使预算管理存在风险。有些高校在贷款时仅考虑如何能够贷到资金忽视了不同渠道的贷款所带来的风险。第二监督机制不完善导致内部控制执行不到位。例如目前高校普遍存在内部控制建设流于形式的现象。尚未设立具体的监督部门或者监督部门虽设立但也形同虚设并未发挥其应有的作用。第三对各项业务的控制建设不完善。比如定期轮岗目前各高校对于岗位轮换的意识不明确致使不容易打破业已存在的关系网也不容易使长期存在的违法活动暴露出来不利于制止贪污舞弊案件的发生。三、H大学内部控制建设的案例分析H大学是河北省属综合性大学学校始终坚持“质量第一、育人为本”的办学理念致力于融知识教育、能力教育、素质教育为一体的教学改革。H大学注重内部控制建设目前已建