浅析现代风险导向审计在我国的应用.doc

浅析现代风险导向审计在我国的应用【摘要】在国内外管理舞弊与审计失败案件频发我国颁布新审计准则的背景下本文选择对我国现阶段如何应用现代风险导向审计方法的研究通过内容、特征等方面重新认识审计风险与现代风险导向审计利用“中航油”管理舞弊案例来分析新审计准则的实务运用并提出解决应用问题的一些方案以期对提高我国注册会计师执业质量促进我国注册会计师行业的健康发展有所借鉴。【关键字】现代风险导向审计、重大错报风险、管理舞弊AbstractInthebackgroundofmoreandmorecasesaboutmanagementfraudorauditfailurewererevealedandChinahasreleasednewauditingprinciplesthisdissertationchoosetheresearchingof“howtousethemethodofmodernrisk-orientedauditinginChina”tonewlyunderstandthecontentsandcharacteristicsofauditingriskandmodernrisk-orientedauditing.Accordingtothecaseof“ChinaAviationOil”thisdissertationtriestosimulatetheactualexercisingofChinesenewauditingprinciplesinordertobringforwardsomequestionsandsolvingmethodsexpectthesecanhelpimproveCICPA‘sassurancequalityandacceleratethedevelopmentofChineseCPAindustry.Keywords：modernrisk-orientedauditingmaterialmisstatementrisksmanagementfraud序言在二十一世纪的头几年里伴随着很多跨国公司以及我国上市公司财务丑闻案的曝光“财务舞弊”与“审计失败”这两个名词已经被社会各阶层的人们所广泛关注。安然、世通等全球托拉斯皆因舞弊被揭穿而使庞大的企业帝国在瞬间覆灭；银广夏、蓝田股份、科龙电器等上市公司的财务造假也给我国的资本市场带来了极其恶劣的影响。可以说在这些案件中担任审计工作的注册会计师无论是单纯的审计失败还是与企业勾结协同舞弊都难辞其咎。于是不论是国际会计师行还是中国本土注册会计师们都在加强职业道德教育争取重新博得公众信任的同时也在对审计风险重新进行认识结合新时期的新特征继续对审计风险进行深入研究。因此降低审计风险有效提高审计质量和审计效率重塑注册会计师良好的职业形象已经成为我国注册会计师们的最大心愿同时也是我国注册会计师行业当前迫在眉睫的任务。所以在这些客观因素的共同作用下现代风险导向审计与审计风险被紧密地联系在一起。于2007年1月1日正式实施的《中国注册会计师审计准则》在理念上和内容上贯彻了现代风险导向审计的原则要求重新确立了新的审计风险模型。本文在这样的行业背景下选择对我国现阶段应用现代风险导向审计方法的研究以期通过从概念、特征等方面认识审计风险利用案例来分析新审计准则的实务运用并提出解决应用问题的一些方案对提高我国注册会计师执业质量促进我国注册会计师行业的蓬勃发展有所借鉴。审计风险的概念与基本特征风险是指一种状态上的不确定。这种不确定状态可能导致收益的取得也可能导致损失的发生。但一般情况下人们往往注重风险的消极结果即关注风险带来的伤害、毁损、损失的可能性。正因如此整个审计职业界才应该从根本做起重新认识审计风险进而改进审计技术消除社会公众对注册会计师独立审计的失望和担心。第一章审计风险的概念与基本特征第一节文献回顾——国内外对审计风险概念的代表性解释国际审计实务委员会（IAFC）发布的国际审计准则将审计风险定义为：“审计风险是财务报表中存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的风险。”国内学者徐政旦、胡春元认为：“审计风险概念从广义上解释不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果与实际不符而产生损失的责任风险而且包括营业失败可能导致公司无力偿债或倒闭所可能对审计师或审计组织产生伤害的营业风险。”；谢荣认为：“审计风险是审计人员经过对企业财务报表进行审查后对财务报表的公允性发表了不恰当的审计意见而可能导致的行政责任、民事责任和刑事责任。