铁路运输企业内部审计调查研究.docx

铁路运输企业内部审计调查研究一、铁路运输企业内部审计调查取证现状(一)询问法内部审计目前运用询问法的方式有两种：一是与相关当事人直接沟通交流；二是发询证函。在进驻被审计单位后内部审计人员对有疑问的事项首先要与被审计单位的财务主管进行交流有时候甚至要找到业务事项的经办人或技术人员才能将情况掌握清楚。对于直接交流不能做出最终判定的事项将通过发询证函的形式要求被审计单位作出书面解释和回应。询问法目前在铁路运输企业的内部审计中属于基本调查取证方法。在询问的过程中难免会出现被询问人员不配合或隐瞒事实真相的情况这就需要内部审计人员在掌握问题线索的时候思路清晰明确、最大程度充分有据同时也需要内部审计人员发挥聪明才智循序善诱敏锐抓住矛盾点作为突破从而使问题更快更有效地得到定性。(二)检查法检查法主要有突击检查法和现场勘查法之分。突击检查法主要适用于盘点现金和清点测算实物等进行现场核实攻其不备。同时对于某些问题当调查陷入僵局或者对方提出新的情况、新的线索时审计人员可将计就计提出或采取突击查账。现场勘查法主要用于工程和设备审计。铁路运输企业每年都有大量工程建设项目和设备的更新改造项目对这些项目的审计仅仅通过查账是不能及时准确发现问题的还必须要通过进行现场勘查核实。检查法在验证审计人员的分析、判断是否正确以及事实真相方面具有不可替代的作用。(三)信息技术法计算机信息技术的高速发展和大数据的日益复杂使财务作弊手段越来越隐蔽化甚至直接通过修改财务系统程序及数据库原始数据等手段来躲避审计等相关监督部门检查。内部审计人员只有运用信息技术方法辅助审计调查取证才能将这些账面背后的舞弊支撑曝光也才能更加高效准确地进行审计调查取证。二、铁路运输企业内部审计调查取证存在的问题(一)配合意识不强调查取证被拖延在内部审计实施过程中由于职工配合意识不强利用各种借口对审计人员要求取证的资料进行拖延影响审计实施进程。目前铁路运输企业内部审计部门在接到审计任务时开始直至审计过程结束最少需要半月时间其中大部分时间都耗费在了等待被审计单位准备资料、说明事项和寻找事实依据上甚至有的单位为掩盖事实故意拖延提供资料以经办人员外出开会等各种理由进行拖延耽误审计调查取证实施进程。(二)现场情况复杂调查取证困难铁路运输企业多数工程设备现场属铁路沿线存在地处偏远、路途遥远等困难。地理位置的偏远造成审计人员现场勘查的不安全和困难。铁路运输企业很多基建工程在施工完毕后无法对其实际完成情况进行重现只能根据国家和铁道部相关作业标准及被审计单位技术部门提供的资料进行测量评估。在客观上不能保证精确性。如工程已完工时对其所填土方量、对路基两旁护堤石子的实际铺设量等的审计。(三)审计人员综合素质目前铁路运输企业的内部审计人员大多由各个下属站段财务科直接选拔上来基本都的是财务专业出身对于物资设备招标采购流程、工程项目管理和信息化手段等知识存在一定欠缺亟需补充和提高。在实际内部审计工作中只具备单一的财务知识远远不能满足工作的全面开展铁路企业越发展其内部审计就越需要多功能的复合型内部审计人员。三、铁路运输企业内部审计调查取证改进办法(一)提高内部审计地位内部审计在铁路运输企业中主要起到监督作用起到保护国家资产和保值增值的作用。但是内部审计查出的问题重点在于整改在影响企业管理层的决策和政策制定环节上未充分发挥建议谏策的作用。企业对内部审计发现的问题的处理态度直接影响了内部审计效果和效力。只有不断提高内部审计在组织中的地位才能将内部审计结果充分有效使用也才能使内部审计的监督作用发挥到最大。同时铁路运输企业在加强安全生产的同时应提升管理意识普及对审计的依法配合意识保障内部审计调查取证工作高效开展。(二)适时实行跟踪审计随着我国铁路近几年建设投资项目不断增加跟踪审计的作用越来越重视。跟踪审计不仅能对工程等项目及早开始审计从事前、事中、事后进行监督也能及时拓展到建设项目重点资金审计拓展审查对国家和铁道部重大政策执行情况。跟踪审计能够及时发现问题并督促整改可以将问题消灭在萌芽状态从而减少浪费节约资金使项目和资金管理规范、有效。但是在实施跟踪审计时要突出重点量力而行准确跟踪审计目标同时注意防范审计风险。(三)培养综合审计人才适时引入专家审计铁路运输企业具有专业性强、分工较细的特点内部审计部门在有些业务上不能有效审计需要引入专家审计。随着信息技术的发展审计人员在不断提升专业素质的同时主动学习现代知识、优化知识结构提升自身能力。审计部门应对现有审计人员开展计算机应用技术培训将学习计算机及各种知识作为一项长期、