云计算技术在电子商务税收监管中的应用研究.doc

云计算技术在电子商务税收监管中的应用研究近年来随着互联网的普及我国电子商务快速发展网上购物已逐渐成为主流的消费方式。据艾瑞咨询数据显示2012年第三季度电子商务市场规模为1.99万亿元同比增长21.9%占全国GDP总额的15.7%。其中网络购物市场规模为2842.2亿元较上年同期增长43.9%。电子商务的出现对传统贸易方式带来了新的挑战其虚拟性及特殊的商品交易方式、劳务提供方式和支付方式给税务机关实施有效税源管理带来了困难对现行税收制度、税务管理以及国际间的税收规则带来了新的挑战电子商务的税收监管问题亟待我们进行深入研究和探索。一、电子商务对税收征管的影响电子商务具有跨国性、无纸化、隐匿性、流动性、虚拟性等特点对以传统贸易为基础建立的税收征管体系产生了巨大冲击给税收的征收、管辖、出口退税、稽查等带来了很大的风险。（一）对税务登记的影响税务登记是税收征收管理的首要环节和基础工作是征纳双方法律关系成立的依据和证明。税务登记的基础是工商登记企业、个体工商户等必须在国家工商行政管理机构登记注册并取得营业资格后才能在许可的经营范围内营业。电子商务企业注册登记现行法规中并无强制性规定。虽然商务部发布了《关于网上交易的指导意见（暂时》但由于缺少法律效力网上交易的税收征管并没有得到有效实施仍然处于三不管的“真空地带”。（二）对征税对象的影响税法中各税种对于传统贸易方式涉及到的征税对象都做了严格区分制定了相应的课税标准而在电子商务活动中交易内容、交易数据、交易金额都依靠网络传输对于传统税收征管制度依靠账簿、库存等实物对账法而言很难精确确定交易活动中税目、税额、税率、征税时间等税收要素从而无法准确核对一项收入的税收性质是销售所得还是劳务所得。网络交易的隐蔽性、虚拟性特点要明确划分收入、确定纳税人就变得相当困难。网上交易各项收入的日渐模糊征税对象难以确定税收征管监控失去了最直接的实物对象税收源泉扣缴的控管手段失灵。（三）对税收管辖权的影响传统的税收管辖权是以各国的管辖权和地理分界权为基础划分为地域所得来源地税收管辖权和居民税收管辖权。电子商务通过互联网在服务器上实现的资源而互联网上的服务器和生产经营行为很难被确定或统计而且提供远程生产与劳务的服务也突破了地域管辖权上的界线一国或地区对于收入所得来源地的判断发生了模糊的界限。同时电子商务也模糊了居民纳税人的内涵及认定标准电子商务自身的特点超出了时间和空间的制约和限制促使国际贸易全球化和一体化造成了纳税法人主体的模糊化和多元化。二、云计算在电子商务监管中的应用云计算、大数据等信息技术的出现为加强电子商务监管创造了条件。济南市国税局依托专业化大服务大评估格局积极探索建立电子商务税源专业化管理新模式初步突破了虚拟化经营的税收征管难题填补了税收征管的空白区域。（一）建设电子商务税源管理云平台平台分为外网子系统和内网子系统两部分。外网子系统采集全国各地电子商务的海量数据基于济南云计算中心平台利用电子商务数据搜索引擎在国内骨干网络节点分散部署搜索组件采集国内电子商务网站经营数据准确捕获企业交易信息分析各种电子商务平台的交易规则通过对采集数据的清洗和规则转换进行大数据处理将交易信息进行筛选和整合建立起资料完整、格式统一的企业电子商务涉税经营数据库。内网子系统实现企业电子商务涉税经营数据与税务系统数据的比对分析功能通过关联企业税务登记、纳税申报、资格认定、发票等税务系统已经掌握的数据建立分行业、分地域、分企业、分产品的数据分析模型体系将比对出的异常数据进行风险预警应对构建起电子商务的税源专业化管理平台为税源管理的规范化、专业化、精细化提供了基础操作平台。平台整体架构如图所示：我们利用平台做到了监控济南市所有网店的经营数据实时监测新开张网店详细采集每家网店所有的产品信息、销售状况得到了连续的销售数据、库存数据、单价变化等原始数据；挖掘采集每月我局纳税人品牌产品在各大电子商务平台的销售数量和金额；实现和税务登记信息的匹配和关联以及网店经营数据和纳税申报数据的分析比对；实现与市局数据仓库的的衔接实现专业化税源管理的五色风险管理完成任务的自动下发、委派、检查、反馈等风险应对流程。（二）完善与电子商务相结合的税源专业化管理流程根据电子商务数据采集情况我们同步完善现行的税源专业化管理流程做到平台与管理、技术与业务的全面融合。一是成立风险防控中心。在市局成立风险管控中心负责电子商务涉税业务的行业与产品分类设计电子商务数据分析指标与模型依托电子商务税源专业化管理云平台进行全市范围内电子商务经营企业的数据采集、规则设计、风险预警和处理。二是加强电子商务数据分析。在县区基层局设立电子商务税源专业化管理的数据分析、实地调查、税政管理岗位分别负责数据分析、实地调