货币资金内部控制的主要环节探讨.docx

货币资金内部控制的主要环节探讨中图分类号：F830文献标识：A文章编号：1009-4202(2013)07-000-01一、货币资金分工控制――基础控制根据职务分工控制的要求参与企业货币资金内部控制的各级领导人员、出纳员、会计员、内部审计人员等应分别负责企业货币资金的授权审批、收支保管经办、会计记录、稽核检查等工作彼此之间应当相互独立和相互制衡。具体来说这些人员的职责具体分工如下：1、出纳员在货币资金内部控制中的职责出纳员在货币资金内部控制中应当负责货币资金的收支和保管现金和银行存款日记账的登记等工作必要时还可负责货币资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以及登记工作等但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。2、会计员在货币资金内部控制中的职责在货币资金内部控制中会计员应负责收付款原始凭证的复核收、付款记账凭证的编制总分类账的登记明细分类账的登记会计账目的稽核会计档案的保管等记录性的工作会计员不得以任何方式接触企业的货币资金。3、内审员在货币资金内部控制中的职责内审员应负责库存现金的突击盘点银行账及往来账的独立核对收支凭证及账簿记录的审计内部控制运行情况的日常检查和评价等核查性的工作。不得负责企业货币资金管理与核算的任何工作不得负责货币资金内部控制的建立和修改也不得拥有罚款等接触货币资金并损害自身独立性的处罚权力。4、部门负责人在货币资金内部控制中的职责在货币资金内部控制中部门负责人与财务部门负责人、企业负责人和企业权力机构一道负责履行货币资金支出的授权审批职责。5、财务负责人在货币资金内部控制中的职责在货币资金内部控制中财务部门负责人应负责企业财务预算的起草企业各项货币资金支出的审批起草财会部门内部控制制度和各项岗位责任制监督和考核全体财会人员的工作及其业绩关注和控制企业资金被挪用、贪污、盗窃、诈骗等各种风险6、总会计师在货币资金内部控制中职责规模较大的企业可设总会计师接受企业经营负责人的授权协助企业经营管理负责人筹集、调度、使用资金协调会计人员、出纳人员、内审人员的的工作审批预算范围内的一般开支与企业负责人一起签发财务报告等。二、货币资金收入控制货币资金收入控制的目标是确保企业货币资金能及时足额入账。内容包括收据控制入账依据控制结算方式控制收款方式控制坐支控制。1、收据控制企业收取现金必须开具收据这是保证现金及时、足额入账的基础。只有控制住收据的完整性和真实性才能控制收入入账的足额性。收据分为外购收据和自制收据两种。每笔现金收款都要开具外购或自制收据并及时、足额入账。2、入账依据控制要求每笔入账的收款都要有能证明其入账金额是及时、足额的原始凭证。应定期检查收款入账凭证的真实性、完备性、入账及时性及帐实相符性。3、结算方式的控制结算方式控制的目的是尽可能减少接触企业现金的人员和时间以减少贪污、舞弊机会。控制措施包括要尽可能选用转帐结算严格限制现金结算；现金收款要及时送存银行。4、收款方式的控制总要求是要尽可能采用集中收款方式严格限制和控制分散收款方式以减少接触企业现金的人员和时间。企业所有的现金收入都应及时送存开户银行所有的现金支出都应最初是从开户银行里提取的确保收支两条线。现金收支两条线不仅可以清楚地反映现金收支情况防止各种舞弊发生而且可以通过与开户银行对帐强化货币资金控制。三、货币资金支出控制――主体控制货币资金支出控制的目标为确保企业现金支出的真实、合理、合法和有效。内容包括：授权审批控制；支出程序控制；预算、定额控制；结算方式控制；支票控制等。1、支出的授权审批控制要求企业应建立严格的货币资金支出授权审批制度明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施规定经办人员办理货币资金支出的职责范围和工作要求建立责任追究制度。关键是正确处理一般授权与特殊授权、集体授权与个人授权、董事会授权与经理会授权、授权与担责等的关系。2、支出的程序控制（1）支付申请企业有关部门或人员需要用款时应提前向审批人提交用款申请书注明款项的用途、金额、预算、结算方式等内容必要时还应负有效经济合同或相关证明文件（2）支付审批审批人应根据职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的支付申请审批人应当拒绝批准；对违规越权审批或错误审批、违法审批或审批后造成企业重大损失的问题应严肃追究审批人的责任。（3）