财政国库现金管理问题研究.docx

财政国库现金管理问题研究现金管理是现代财政国库管理的重要内容。从国际上看各国开展国库现金管理已经形成较为成功的经验与做法。本文拟对我国实施财政国库现金管理涉及的相关问题作一初步探讨。一、我国实施财政国库现金管理的重大意义财政国库现金是指财政部门尚未支付而暂时闲置在国库单一账户的财政资金。财政国库现金管理是指在确保国库现金支出需要的前提下以实现国库闲置现金余额最小化而投资收益最大化为目标的一系列财政管理活动是财政国库管理的重要组成部分也简称为国库现金管理。与发达市场经济国家相比我国国库现金管理比较薄弱缺乏科学有效的国库现金管理制度和实践经验。开展国库现金管理对提高国库现金的使用效益完善财政政策和提高财政管理水平有效实施政府宏观调控具有十分重要的意义。（一）开展国库现金管理是深化财政国库管理制度改革的需要。实行国库单一账户制度所有财政资金收支活动都纳入国库单一账户体系预算单位应支未支的资金以及已实现的财政收入统一集中到国库是实施国库现金管理的基本前提。根据国务院总体工作部署自20__年开始财政部分期分批对中央部门实施了国库集中支付改革。历经五年时间国库集中收付制度在财政财务管理中的基础性地位基本确立。截至20__年12月底中央160多个部门已实施了国库集中支付改革并将改革实施到所属3300多个基层预算单位涉及预算资金3700多亿元。中央有非税收入的70多个部门全部纳入改革范围。与此同时全国36个省级财政、200多个地市以及500多个县实施了国库集中支付改革10多个省份通过使用中央非税收入收缴系统实施了收入收缴改革。20__年起各地财政专员办征收的三峡工程建设基金、库区建设基金等四项非税收入也开始实施改革。通过上述国库集中收付制度改革大量原滞留在预算单位的资金流量逐步集中到财政国库单一账户国库现金余额明显增加为实施国库现金管理奠定了基础。随着财政国库管理制度改革不断深化对国库现金实施有效管理已成为深化财政国库管理制度改革的迫切要求。（二）开展国库现金管理有助于提高国库现金使用效益。针对各地实施财政国库集中收付制度改革后库款资金不断增加的实际20__年财政部、中国人民银行发布了《国库存款计付利息管理暂行办法》规定自20__年1月1日起中央财政和地方财政在人民银行的国库存款按照活期存款利率计息。由于中国人民银行与财政部实行的是利润上交体制人民银行各分支行支付给各级地方财政的利息实际上仍要由中央财政负担。据估计每年中央财政通过这一方式对地方财政的资金转移有几十亿元。尽管如此由于地方库款仅按活期利率计付利息不少地方认为收益率太低不符合市场经济原则。为此开展国库现金管理有利于在国库存款计息基础上进一步理顺财政部门、人民银行、商业银行之间的关系提高财政国库现金的使用效益。（三）开展国库现金管理有助于加强财政政策与货币政策的协调配合。近几年来我国经济增长速度较快国库存款余额不断增加；但这些国库存款余额未得到有效利用每年中央财政仍维持了较大的国债发行规模和债务负担。同时由于短期国债的缺位财政政策与央行货币政策之间缺少有效配合的实施工具。20__年起我国原由人大审批国债发生额改为审批国债余额在既定的国债余额范围内财政部可根据库款情况有选择地确定年度内国债发生额及发行期限这就为国债管理、货币政策以及国库现金管理的有效结合提供了条件。开展国库现金管理后财政部可根据国库存款余缺情况有条件地发行短期国债提高国债市场流动性降低国债筹资成本调节和稳定国库现金流量并实现与央行货币政策的有效配合。二、国际上实施国库现金管理的通行做法英、美、澳大利亚等发达市场经济国家形成了一套比较完善的国库现金管理体系。主要内容包括：（一）建立国库单一账户体系。建立国库单一账户体系是现金管理的开始。通过国库单一账户体系将所有财政资金的收支活动都统一集中在这一体系中办理所有财政资金的现金流量都集中在国库单一账户。政府通过国库单一账户掌握、控制财政资金的现金流量。英国19世纪建立了国库单一账户体系意大利于1986年开始建立国库单一账户体系在此基础上这些国家相继开始对国库现金的管理。通过取消财政资金收缴以及资金支付的中间环节实现代理商业银行在当日营业终了与国库单一账户及时清算将闲置现金余额统一集中在国库管理提高了预算资金运行效率增强了财政对预算资金的控制权。（二）增强财政收支活动的计划性。各国建立国库单一账户体系后普遍加强了对财政资金收支活动计划性的管理。不少国家规定财政收入的代理银行应及时将收入上缴国库单一账户并鼓励各预算单位按期交纳大额款项对上缴收入不及时的单位予以处罚等等。支出方面要求预算单位根据实际情况报送和提供比较准确的用款计划