试论企业纳税筹划和税法遵从.docx

试论企业纳税筹划和税法遵从一、纳税筹划是市场经济发展的产物在任何一个国家税收的历史与国家的历史一样久远在我国也是如此但是纳税筹划这个概念在我国直到九十年代以后才出现这是因为纳税筹划的产生有两个条件一是企业经济利益的独立性二是国家税收秩序的规范化和正常化。只有在市场经济环境下企业作为市场主体自主经营自负盈亏才会越来越追求利益最大化在税收上维护合法权益进行纳税筹划尽量减少纳税支出。同时在现代社会税收作为国家主要的聚财手段体现着政府的意志但这种意志不是随心所欲的必须建立在一种规范的税收制度下也就是得依法征税。这样企业就可以根据税法来确定低税区利用优惠政策合理安排节税否则税收筹划也无从下手。税务机关有一名老话“该收的十足收齐不该收的分文不取”该收不该收的标准是以税法为依据如果改动两个字就适用于纳税人“该交的十足交齐不该交的分文不交”。纳税筹划就是市场经济条件下纳税人纳税观念的转变和提高。二、纳税筹划是纳税人对税法合理而正确的理解掌握和运用纳税筹划用一句话概括“就是正确履行纳税义务”。不错计、漏计、也不多计避免无谓的增加企业的税收负担。纳税人在法律许可范围内通过对经营、投资、筹资等事项的事先安排和筹划通过对多种方案的比较选择充分利用国家的税收优惠政策选择最佳纳税方案获得节税利益。但是企业的经营管理行为以合法为前提如果采取违法手段来减少纳税支出可能有损于企业的信誉和利益或受到严厉的制裁。所以纳税筹划不是如何挖空心思偷税、漏税、逃税而是充分利用税法赋予纳税人的权利运用科学的方法和手段进行生产、经营、管理用足、用活、用好国家的税收优惠政策这与政府制定税法的初衷是极为吻合的。三、纳税筹划的实质是对税收立意宗旨的有效贯彻纳税筹划区别偷税、漏税有两个显着特点:1、纳税筹划是在合法的条件下进行的。是在对政府制定的税法进行精细比较后进行的纳税优先选择它不是在纳税义务发展后才采取不正当的手段偷税漏税而是在纳税义务没发生之前就采取了一定的措施和手段减轻和消除了纳税义务制止了纳税义务的发生;2、它符合政府的政策导向。税收是调节企业市场行为的一种有效经济杠杆政府可以有意识的通过税收优惠政策引导投资和消费行为使之符合政策导向。税收优惠政策为纳税筹划提供了一定的客观条件如果从静态意义上讲纳税筹划可能影响到国家的短期财政收入然而从长远来看如果政府的税收导向正确纳税筹划行为将会对社会经济产生良性的积极的正面作用。纳税筹划的结果与税法法理的内在要求相一致它不影响和削弱税收的法律地位也不影响和削弱政府的职能及功能这种节税筹划行为完全基于政府对社会经济结构、规模能动的、有意识的进行优化调整也就是说纳税筹划是纳税人对国家税法作出的合理的、良性的反应它能体现国家政府对某些行为或领域的鼓励政策可以起到涵养税源调节产业结构的目的有助于社会经济资源的合理优化配置这种通过纳税人自身的行为选择来达到优化资源的配置效果是市场经济条件下政府资源配置的主要方式是国家宏观经济调控职能的重要体现对于宏观经济的稳定和产业结构的调整有着非常重要的作用。如果政府的税收导向正确纳税筹划行为将会对社会经济产生良性的积极的正面作用。比如新企业所得税法就充分体现了“十七大”精神和国家的“十一五”规划宗旨体现了国家和谐、创新、环保、节能的政策导向。税收优惠政策倾向“三农”、安置残疾人、基础设施建设、高新技术产业发展等方面而企业根据这些政策安排节税筹划就是对国家税收立法宗旨的有效贯彻。四、纳税筹划的过程就是税收政策的选择过程国家的税收政策大体可分为激励性税收政策、限制性税收政策、照顾性税收政策、维权性税收政策等四种针对上述四种税收政策开展纳税筹划要主动响应激励性政策利用照顾性政策回避限制性政策遵守维权性税收政策。也就是选择最适当的税收政策避开高税区寻找低税区。由于税收政策经常处于调整变化中开展纳税筹划必须掌握税收政策的精神实质和变化动态。研究税法熟悉税法活用税法是纳税筹划必备的基本功。纳税筹划的大忌是适用法规错误纵观一些纳税筹划的失败方案经常是因为对法律不熟悉使用法规失效或适用范围出错或者对税收法规理解不到位误用法规等造成。例如我国自2008年1月1日起停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税的政策重新制定了《高新技术企业认定管理办法》颁布了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。如果不及时掌握这些政策仍按原有方案进行纳税筹划必然导致失败。五、纳税筹划的目的是使企业价值最大化在实际筹划工作中最优的纳税筹划方案不见得就是税负最轻的方案因为税收负担的减少并不一定等于企业总体利益的增加有时一味追求税款的减少反而会导致企业总体利益下降。同时税收筹划也不是万