试议财政税收体制变革.docx

试议财政税收体制变革一、当前财政税收体制的现状和缺陷(一)财政税收体制存在局限性。一是税收体系不健全一些有利于社会稳定、推进技术创新进步以及促进社会分配调节的税种没有纳入到税收体系中来这些应该加入税收体系而又缺漏的税种导致财政收入的流失不利于财政收入的预算和支出使国家对人民的贡献和社会主义事业的建设缺少资金流转。由于增值税和所得税在某些方面设置的不太合理不利于社会的长期稳定和国民经济的长治久安。二是由于财政收入分配呈现过度向上集中的态势中央与地方的财政收入划分不均衡分税制度无法得到有效落实间接影响了中央宏观调控的力度。既不利于中央宏观调控也不利于生产要素的优化分配。分税制改革不彻底。只在中央与省之间建立比较规范的分税制体制而省以下却没有一个行之有效的规范体制这一点需要进一步的探索。(二)预算管理体制存在缺陷。预算管理体制是财政税收体制的重要组成部分。我国在财政税收体制改革中预算管理体制覆盖范围相对狭窄是一个有目共睹的事实。从整体上看地方政府的预算管理体制改革具有相当程度的滞后性。由于有效监督机制和管理制度的缺失内部约束和制衡无法落到实处导致资金挪用现象严重而缺乏中长期预算或周期预算的年度预算财政预算管理无法得到有效的监管使得预算审核与审批失去本身应有的意义。(三)转移支付缺乏规范性。分税制包含转移支付的功能由集中程度较高的中央财政通过财政支出来改善地方经济发展水平的不均衡现象。现阶段转移支付过程中主要有资金转移流程不规范、资金转移周期长、资金使用效率降低、官员腐败严重等不规范现象。造成转移支付规范性欠缺的原因有两个方面:一方面是缺乏有效的制度对转移支付工作进行监管另一方面是转移支付类型构成的不合理无形中加大了不同区域之间的经济收益差距使得财政支出均等化原则的失效公共服务也无法实现均等化发展的战略目标。(四)地方各级政府职能与支出责任不适应财政管理存在问题。地方财政本身存在着不平衡的现象因为财政部门职能划分不明确在处理财政税收问题时不能对症下药随机应变使问题越来越复杂导致国家宏观调控效率的降低。处于财政税收体制改革期间部分专业的财政税收管理机构和相关人员被合并或精简财政税收管理人员钻空子捞取利益使得财政税收部门的管理有些混乱这就不利于财政税收的有效控制和管理。一切阻碍发展脚步的制约因素都需要刨根究底根据财政税收的重要性和性质在选拔人才时更要注意避免出现人民的害虫。二、深化财政税收体制的对策建议(一)结合我国基本国情和发展的需要建立统筹中央与地方关系平衡合理的分级分权财政体系。各级政府的职能与支出责任不适应地方政府财政问题突出地区间的财力不均衡状态比较严重。各级地方政府职能划分过于僵硬无法应付复杂多变的财政事物经常出现政府财力与职能不相匹配的情况。一是要合理划分并明确规定支出责任上到中央下到地方各级政府地方往往存在财政收入紧张的财政状况中央应利用自身的优势适当分担地方政府的支出责任在合理提高中央政府收入比例的基础上加大中央和省级政府的直接支出责任减少地方政府的财政压力从整体上掌控全局。二是要进一步完善分税制赋予地方合法的财政权力规范地方税收立法和减免的流程。同时要将资源税、增值税、所得税、环境税等重要税种加入到财政税收中来一方面有利于增加政府的财政收入另一方面可以起到调节收入分配的作用缩小贫富差距有利于实现共同富裕的目标。(二)建立健全科学的税负税收制度。主要表现为税负水平适中税负结构公平合理主体税种设计科学有利于促进科学发展。科学的税收制度要减轻纳税人的税外负担不乱定税收标准不重复收税。中国是发展中国家大多数人都只是小康水平在保证政府财政收入的同时要规范政府性收入、取消体制外收入适当提高宏观税负水平。传统的财政税收体制不适应经济快速发展时代因此向间接税、直接税并重的“双主体”的税收体系和税收结构转换是实现资源优化配置、加强国家宏观调控的有效手段。(三)建立健全支付方式科学合理搭配、资金来源可靠稳定的支付体系。一要提高一般性转移支付比例、规定适当的专项转移支付合理适中的支付比例能对各支付方式起配合作用。二是要改革税收返还和增值税分享制度资金转移有一个风险问题稳定转移支付资金来源。三要综合考虑区域人口、土地面积、人均财政收支状况、公共服务成本和社会事业发展水平等多重因素调整转移支付的分配方法提高中央对地方财政的转移支付数额和转移支付水平。(四)建立健全预算管理体制。预算是财政支出前的重要步骤预算编制和执行相分离、国家中长期预算与中长期发展规划相协调的新型复式国家预算体系有利于预算针对各时期的情况进行调整税收取之于民财政支出覆盖的领域较广财政预算应将财政收入使用在合适的地方加大对农村的投入建设新型的城镇化国家。三、深化我国财政税收体制改革的意义过去推进财政