经济责任与绩效审计论文.docx

经济责任与绩效审计论文一、经济责任审计和绩效审计的发展概况(一)内涵及意义经济责任审计是指审计机构(关)根据国家法律法规审查领导人员履行经济责任情况客观公正地评价其业绩的过程是一种对领导人员任期所在部门或单位的财务收支或财政收支的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动的审计活动是实现“管资产和管人、管事”相结合、落实国有资产管理责任的重要措施。通过经济责任审计可客观、公正评价企业发展绩效全面总结企业发展经验深入揭示企业存在问题促进企业提高管理水平的有效途径也是促进企业负责人勤勉尽职、廉洁自律的重要手段。(二)主要内容经济责任审计的内容和范围比较广泛归纳起来主要包括：财政收支的真实、合法和效益情况；国有资产的管理和使用情况；政府债务的举借、管理和使用情况；投资项目的建设和管理情况及其他有关经济活动的管理和监督情况；对于国有企业领导人的审计内容还包括有关内部控制制度的建立和执行情况及履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。二、经济责任审计与绩效审计结合的理论探讨(一)经济责任审计与绩效审计的一致性分析绩效审计的产生背景是随着经济社会的发展国家的公共支出占国民生产总值的比例大幅度上升公众作为公共资源的所有者希望政府作为资源的管理者不断提高使用和管理公共资源的效率和效果并希望有独立的第三方对政府履行使用和管理公共资源责任进行监督和评价以获取相应的信息。由此可见经济责任审计和绩效审计都是基于受托经济责任关系而产生和发展起来的审计对象都是受托经济责任的承担方只不过经济责任审计侧重对人做出评价；而绩效审计侧重对某一事项或情况的性质做出评价由于对人的评价离不开对事的评价。因此可以说经济责任审计和绩效审计的评价基础和对象是一致的。(二)经济责任审计与绩效审计结合的可行性分析1.经济责任审计的固有缺陷影响了审计实施效力在经济责任审计工作全面推进并稳步发展的今天如何深化经济责任审计提高经济责任审计的技术和方法以确实提高审计工作质量解决经济责任审计中存在的审计滞后、审计评价难度大、经济责任界定难、审计缺乏成熟稳定评价标准等难题都急需实践和理论界解决。(1)经济责任审计存在滞后性。经济责任审计一般是在领导干部任职届满、调动、免职、辞职、离退休等情况下进行任中审计较少。这种情况主要是由于我国的政治体制和组织人事制度的特殊性造成的领导干部的离任信息在未宣布前不公开审计机构只能在其离任后方能进行审计。为此审计发现问题只能要求单位进行整改追究已调离岗位的领导人员责任较为困难；另外在领导干部离任后进行审计部分涉及历史原因的审计发现问题且原有经办人员已离职追究原因及解决都较为困难。(2)审计评价困难、经济责任难以确定。在经济责任审计中审计部门要对领导干部承担的受托经济责任的履行情况进行客观评价但这种评价相对其他审计项目却困难得多。主要困难包括：一是在审计实践中尚未形成完善评价标准审计评价缺乏统一依据；二是审计评价的范围难以界定由于领导干部的任期与企业的生命周期往往是不一致的一些经济活动、投资项目可能历经几任领导这就导致审计范围难以明确划分同时对领导干部的责任界定、对前后任领导的责任进行区分也出现困难；三是集体责任还是个人责任难以划分。(3)缺乏统一的、横向可比的绩效指标经济责任审计虽已在我国开展多年但尚未建立起一套成熟完善的评价指标体系使得对经济责任的审计评价缺乏足够的支持依据。由于一个单位的经济活动受到多种因素的影响除了领导干部的决策之外还会受到外部经济环境、历史沿革、组织特点等的影响要对经济责任进行客观公正的界定如果没有统一明确的责任界定标准和评价指标是很难进行的。2.绩效审计的优势可对经济责任审计进行有效的补充(1)绩效审计方式灵活可以弥补离任经济责任审计滞后的不足。经济责任审计往往事后进行存在一定的滞后性而绩效审计则不受审计时点的约束既可以在事后进行也可以在事前、事中进行审计可以在经济事项发展过程中及时对其发展状态做出审计和评价起到提前预警的作用。(2)绩效审计关注经济事件的全生命周期评价关注审计对象的经济性质通过经济数据分析使得审计评价更为全面、更为客观。经济责任审计往往是在某一个时点对领导干部进行评价由于领导干部的任期与企业的生命周期往往不一致一些经济活动、投资项目可能在评价时点并不能完全的显示出效益或是不能显示出其潜在的风险这时绩效审计就可以作有效的弥补。绩效审计主要关注审计对象的经济性、效益性和效果性。经济性是指以最低费用取得一定质量的资源简单地说就是支出是否节约;效率性是指投入和产出的关系包括是否以最小的投