税收收入可持续增长的思考.docx

税收收入可持续增长的思考我国经济在经历了20年高速增长后已进入了稳定发展时期税收增长速度也呈逐年递减的态势。西方经济学历来认为税收是有极限的。如今我国正处在结构调整和经济转型的关键时期经济发展的质量和效益不可避免地制约着税收的过快增长。那么我国税收的极限在哪里如何才能在当前的经济形态下确保税收收入可持续增长呢？笔者试图从以下几个方面进行探讨。一、我国当前税收收入现状（一）税收计划分配方式不合理。主要表现在：①是“以支定收”、“基数递增”的分配方法不合理。每年国家下达的收入计划任务都以国家和地方政府所需支出为基础以上年实际完成数为基数然后确定一定的增长比例以此作为当年的税收计划任务分配数。②是层层分配下达的方式不合理。目前税收计划一般层层分配下达至省辖市局、县局直至基层分局。为了确保收入任务的完成有的甚至落实到分局内的股室乃至个人。③是地方政府对税收任务层层加码的方式不合理。地府政府每年往往都要根据地方财政支出的需要在税务系统内部下达的年度收入计划基础上再追加一块任务指标。（二）政府行政行为过重税收执法秩序混乱。主要表现在：①地方政府对税收的干预。税务执法是依法治税在税收工作中的具体实践它代表国家行使权力、执行公务。但在一些地区地方越权干预税收的情况严重妨碍了税收执法。特别是当税务机关清理欠税和查处偷漏税案件时有些政府领导便会出面干预甚至施加压力。②税务干部业务素质不高。当前随着经济发展大量企业转为私人所有偷税与反偷税避税与反避税的斗争日益激烈有些企业甚至不惜重金聘请会计师、注册会计师做假帐进行所谓的“合理避税”。而如今税收干部从总体上看业务能力、法治意识仍达不到现代经济的要求加上有些企业对税收检查工作不予配合给税收执法带来了很大的困难。③税收执法随意性大。有些干部对税收政策、税收规定重视不够加之工作责任心不强在税收执法过程中存在着严重的随意性有些税务干部甚至滥用职权越权执法在社会上产生了不良的影响严重打击了纳税人的积极性影响了税收收入的持续增长。（三）公民纳税意识不强。主要表现在：①各地税法宣传流于形式。目前的税法宣传从一定程度上来说仍停留于城市停留在每年的税法宣传月而且形式单一内容单薄很难与快速的经济发展相适应。②纳税人纳税行为不够积极。我国没有经历资本主义商品经济的发展阶段社会生产力水平比较低税收意识的发育先天不足。一些企业负责人（尤其是中小企业）文化层次较低对国家税法理解不够对纳税存在抵触情绪个体工商户不向消费者开具发票偷逃税款现象仍比较普遍。③利用管理漏洞进行犯罪的行为仍不容忽视。税务机关税源监控手段不多极大地束缚了税源管理的手脚。今年我省发现的一系列大要案就是不法分子利用管理漏洞进行犯罪的表现。二、制约税收收入可持续发展的成因分析（一）税收工作考核不合理“依法治税”难以实现。税收计划源于计划经济体制具有指令性和相对固定性特征。不可否认它作为一种行政责任制的管理方式在一定时期确实有效的调动了各级税务机关依法组织收入的积极性。但随着经济的发展和社会的进步现在的收入计划管理已明显与依法治税产生了矛盾。如今很多情况下各级税务机关为了完成计划任务疲于应付常常根据收入计划完成情况决定多征或少征于是人为调节收入进度以均衡入库的方式组织收入的现象也就不可避免了。但这种税收收入不能真实反映一定时期的经济提供的税收情况只会导致税收征管秩序发生混乱对经济发展十分有害而且从长远来看只能使税收任务计划陷入一种恶性循环的怪圈。（二）盲目引进投资影响经济的持续发展。如今各地投资环境不一为了招商引资各地政府可谓用尽了心思。但各地在引进投资项目的同时却忽略了地区经济结构的协调性从而造成地方经济受外来因素波动影响很大。今年上半年我国出现的投资过热现象部分地区经济甚至已走入了经济发展“以量取胜”的误区虽然国家进行了经济宏观调控但局部范围内盲目投资的情况仍然存在这在一定程度上也导致了经济的畸形发展。（三）税源监控不力不能体现“应收尽收”。在现在的经济环境中税源所依存的经济基础和社会环境时刻在发生变化税源的流动性和可变性大大增强。而目前的税务登记、发票管理和税务稽查等措施由于本身不够完善、严密加上缺乏其他相关的配套设施很难发挥其监控税源应有的效果且有些地区过分强调税收稽查职能忽视了管理职能也在一定程度上导致了税源失控极大地影响了税收收入的“应收尽收”。三、确保税收收入可持续增长的对策与建议税收的可持续增长必须依靠经济的健康发展。有鉴于此笔者认为税务部门确保税收收入可持续增长要做好以下几项工作：（一）坚持依法治税形成良好的税收征纳环境。①提高队伍素质实行依法征税。培养税务人员树立正确的人生观、价值观深刻体会依法履行职责的重