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税制国际化和本土化改革摘要：我国新一轮税制改革与所有发展中国家一样也必须解决市场化改革进程中面临的税制国际化与本土化发展问题。本文阐述了税制国际化与本土化的关系提出了中国税制改革的基本思路。关键词：税制改革国际化本土化在当代经济全球化条件下如何适应国际经济与税制改革发展趋势建立符合本国国情的税收制度是所有发展中国家也是中国面临的重大问题。到底中国税制应向何处去？笔者认为要从本国经济、社会实情出发冷静思考加入WTO后如何坚持进一步扩大对外开放政策适应经济全球化以及WTO的原则要求走国际化与本土化相结合的发展道路在新一轮改革中对税收制度作进一步的调整与完善。一、中国税制应走国际化与本土化相结合的发展道路所谓中国税制的国际化是指中国税收制度的制定、施行与管理要充分考虑国际经济领域中税收制度的联系、运行规律和共同特征；要符合世界税制改革与发展趋势有效地借鉴和运用各国税制改革的成功经验为经济发展与经济增长服务。税制国际化包含两层含义：一是在WTO原则框架下设置税制；二是充分借鉴国外税制改革的成功经验。当今世界各国相互依存、相互依赖虽然一些大国和富国在相互依赖的国际社会中处于优势地位但是发展中国家在这种相互依赖的国际社会中如果能够把握好自己的机遇是能够获得一定的利益的。中国加入WTO意味着开始加快了融入经济全球化浪潮的进程税收作为政府试图获得经济全球化利益和减少其消极影响的不可或缺的手段只有与国际惯例接轨进行调整才能适应经济全球化的客观要求才能确保中国入世后获得经济发展与政治发展的双赢效果。中国税制改革的进程实际上是不断借鉴各国税制改革成功经验的历程是逐步实现国际化的过程。我国1994年进行的税制改革从税制国际化的角度来说是一次具有初步接轨意义的改革。目前世界各国推行减税尤其是与中国处于同等地位的国家实施减税将直接影响到中国市场对国际资本和人力资源的吸引力。因此认真研究世界减税政策对中国的经济运行现状及其税制和税负进行客观科学的分析实施结构性减税既是遵循税收国际化发展的需要更是我国经济应对经济全球化挑战的政策选择。所谓中国税制的本土化是指中国税制在遵循国际化的前提下要从中国国情出发从中国的现实改革与发展需要出发建立有中国特色的税收制度。中国税制不仅要适应加入WTO要求走国际化道路而且要适应国内市场化改革进一步发展的现实需要走本土化发展的道路。税收从来都是国家（政府）宏观经济政策运用的重要工具税制的设置是基于本国（地区）经济发展水平、生产方式和产业结构状况离开这些考虑片面追求税制国际化和趋同化是不现实的。我国的现实是：（1）经济发展极不平衡人均GDP水平低下；发达的东部与落后的西部并存；先进的现代高科技企业与落后的传统企业并存；大型企业集团与众多中小企业并存；生产力先进的城市与生产力低下的广大农村并存小生产方式普遍存在等等。税制改革必须从这一现实出发要有利于经济结构及其产业结构的合理化有利于区域经济的协调发展有利于农村经济发展和农民生活水平的提高。（2）现行的税制结构是以流转税为主体的税制结构由于经济发展水平及政府管理能力等多种原因在相当长的历史时期内仍将维持这种格局不可能马上建立以所得税为主体或所得税与流转税为双主体的税制结构。这种以流转税为主体的税制结构的特点决定了税收所具有的“内在稳定器”作用发挥的有限性而需要更多地依赖于政府采取相机抉择的税收政策发挥税收的宏观调节作用。（3）亚洲金融危机后我国宏观经济运行进入温和和紧缩的发展时期有效需求不足成为经济发展的主要矛盾特定人口背景下的失业问题及其他相关矛盾进一步突出。经济改革必须有利于扩大内需、维护社会稳定、人民税收负担合理税收制度改革只能表现为渐进式、阶段性改革的特征。从经济全球化的负面效应来看在经济全球化过程中发达国家处于主导地位发展中国家处于劣势发达国家总是期望把所有发展中国家都置于可控制的水平。国际规则制定的不平等各市场主体的原始起点不同最终导致的结果也不一样。所以发展中国家必须坚持国家主权及税收主权不能因为对国际社会全面开放而自动放弃国家主权和税收权益中国税制的建设与发展也必须立足于解决中国自己的问题。二、新一轮税制改革的基本思路（一）促进市场经济体制的完善和全国统一大市场的形成必须实现内外税制的统一包括统一内外资企业所得税制、统一内外资地方税制将现行只针对内资企业和中国居民的税收的征收范围扩展到包括外资企业和外籍居民在内的所有纳税人。应统一城乡税收制度按照对商品和所得征税的原则改革现行与自然经济相伴生、歧视农业和农业生产者的税收制度从税收制度上消除对城乡市场的分割。要建立与现代企业制度相适应的税收制度建立统一的公司法人所得税制对不同所有制性质、不同区