电力行业内部审计论文.docx

电力行业内部审计论文1形成原因1.1外部因素由外部因素（或称环境因素）所导致的审计风险主要包括六个方面：①审计对象较为繁杂而且多样化、多元化的经济业务内容经常会使在电力行业的内部进行审计的难度加大给审计带来风险。②在当今市场经济的前提下企业是属于法治经济的所有的经济活动都要做到有法可依然而国家在相关方面的法律法规不够完善和协调不配套导致审计风险的发生。③当前审计工作的范围越来越广一些诚信度较差的企业或部门为了能够逃避严格的审计于是弄虚作假伪造财务资料或者不提供完整的信息资料使审计风险随之发生。④电力行业内部的审计工作人员在对某些单位或小集团进行审查时会受到保护主义的阻碍不能够独立地行使审计的权利对于存在的问题避重就轻不诚信上报导致不能顺利处理导致审计风险的产生。⑤单位安排的审计工作量大任务重情况繁杂形成了要求高难度大而不能细致地进行资料的采集导致审计质量差加上审计时间较短容易导致审计风险的发生。⑥以往内部审计的理念、目标和定位局限于"查错纠弊"过去普遍使用的审计方法其本身就有缺陷的存在这也是审计风险形成的一个原因。之前广泛采用的审计方法侧重于强调成本及其风险的均衡对于进行审计的方法和程序上没有杜绝风险的产生和存在这必然会导致审计结果的误差和审计风险的产生。1.2内部因素由内部因素所造成的审计风险主要概括为四个方面：①在进行审计的具体过程中工作人员在前期的资料采集不充分或引用法律不恰当没有强有力的证明资料因此引起了审计风险。②工作人员在进行相关的工作时没有遵循审计的规章制度以及相应程序来进行规范审计及处理以致在具体的审计工作中发生了误判的情况从而导致审计风险。③在进行审计的过程中一些工作人员缺乏责任心和风险意识审计工作因此没得到重视对一些异常的事项未能引起足够的关注审计深度不够形成审计检查型风险。④工作人员的自身素质以及专业技能及其业务水平等各方面的差异导致审计风险的产生。造成审计风险的原因各式各样、错综复杂要控制好审计工作中的风险问题不仅仅要对已发生的情况和损失进行弥补更重要的是采取相关的措施和方法以减少、避免甚至消除风险产生的可能性规范地进行风险的避免和防范。2规范性防范和避免审计风险从以上对电力企业内部审计方面的分析可以了解到审计风险主要形成的原因主要分为两种而内部因素是属于主动因素外部因素是属于被动因素若是要做到有效规范防范和避免风险的发生就需要强调对内外部之间的相互转化、改造和引导使消极的因素转变为积极的因素。2.1外部因素的规范避免和防范措施外部因素的规范避免和防范措施主要包括六种：①被审计的单位较为复杂或存在多元化的经济活动等造成的审计风险需要在主观因素方面找寻突破。在审计进行的前期需要详细的对审查对象开展调查研究对各种类型的企业和业务要准备充足的资料和证据进行正确的判断以提高审计质量避免风险的发生。②对于国家相关的法律法规不完善不配套而造成的风险在进一步的完善相关政策之外还需要提高审计人员的业务能力以及审计水平对于一些繁杂且无法可依的审计项目要进行详细认真的分析和取证对相关情况作出科学的选择以及正确的处理以避免审计风险的发生。③针对被审计对象诚信差伪造资料信息阻碍审计进行以及舞弊等情况严重、手法多样的情况若要进行规避则需要建立"双向承诺制"明确法律责任对于被审计对象及负责人需要做出书面的承诺以保证资料的真实可靠。把责任落实到个人谁违反承诺将做出处理分清责任来达到防范避免风险的发生。④在审查过程中发现问题但由于保护主义阻止问题上报、避重就轻等情况需要针对审计的质量进行项目全方面全过程的控制完善审计相关的各项制度各个环节进行把关避免审计风险的发生。⑤在审计工作量大、项目多、要求高、审计不详细的情况下需要对审计的项目进行分类利用已有的资源抓住重点对审计的各个项目做好控制工作。在审计成本和效益方面充分权衡进行科学抽样的审计方法来防止审计风险发生。⑥对于采取不恰当的审计方法而导致的风险要减少到尽可能小的范围内向防范风险和增加价值方向转变在审计实践中不断创新审计方式方法积累更多的经验任用一些经验较丰富、有较强职业判断力的人来负责审计项目从而提高内部审计的质量节省审计的成本避免风险的发生。2.2内部因素的规范避免和防范措施规范避免和防范内部因素所造成审计风险大致可以概括为以下几点措施：①在审计工作中相关的审计人员在取证方面证据欠缺证明力、证据不足造成的风险要加强取证工作的控制。审计的核心部分就是取证审计的结论就是对证据分析综合的过程。控制好取证的过程能从很大程度上避免风险的产生。②审计过程中进行工作的人员没有按照相关的规章制度以及程序办事而造成的风险要从主观抓起严格要求使其主动学习审计方面的各项知识