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现代审计风险评估策略分析论文【摘要】传统风险导向审计和风险导向审计是风险导向审计模式的两个不同阶段。传统风险导向审计和现代风险导向审计两种审计模式在风险评估策略上存在一定的相同之处但同时更多地体现出了差异。本文从风险评估导向、风险评估范围、风险评估程序、以及风险评估具体四个方面对两种审计模式的风险评估策略进行了比较。【关键词】传统风险导向审计现代风险导向审计风险评估策略审计风险ComparingontheTacticsofRiskAssessmentofTraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAuditAbstract:TraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAuditarethetwophasesthatRisk-basedAudithasevolved.tacticsofriskassessmentofTraditionalRisk-basedAuditandModernRisk-basedAuditdifferfromeachotherwhiletheystillhavesomesimilarities.ThispaperdoestheComparionontheTacticsofRiskAssessmentfromthefollowingfouraspects:orientationofriskassessmentextentofriskassessmentproceduresofriskassessmentandmethodsofriskassessment.Keywords:TraditionalRisk-basedAuditModernRisk-basedAuditTacticsofRiskAssessmentAuditrisk一、引言传统风险导向审计和现代风险导向审计是风险导向审计模式发展的两个不同阶段。传统风险导向审计和现代风险导向审计均以风险评估为起点同时都将风险与控制方法贯穿运用于审计全过程使审计过程成为一个不断克服和降低审计风险的过程。因此传统风险导向审计和现代风险导向审计两种审计模式在风险评估策略上存在一定的相同之处但同时更多地体现出了差异。鉴于两种审计模式的风险评估策略较易被混淆本文拟对两种审计模式的风险评估策略作一比较对两者差异加以初步探讨。二、传统风险导向审计和现代风险导向审计涵义（一）传统风险导向审计传统风险导向审计也称为控制风险导向审计[1]。审计模式发展到传统风险导向审计的标志性事件是AICPA在1983年发布了第47号《审计准则公告》（SASNo.47）——“审计业务中的审计风险和重要性”首次提出了审计风险模型。传统风险导向审计是指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入传统审计方法（账项导向审计和制度导向审计）之中进而获取审计证据形成审计结论的一种审计取证模式。传统风险导向审计的基本程序并没有脱离制度导向审计模式但它在制度导向审计模式的基础上更加注重风险评估和风险管理。针对制度导向审计不直接处理审计风险不能对审计风险进行量化的缺点传统风险导向审计引入审计风险模型通过该模型将从各种渠道所收集的证据联系了起来并在此基础上对审计风险进行定量评估将审计资源相对合理的分配到高风险领域。（二）现代风险导向审计现代风险导向审计也称为经营（商业）风险导向审计、风险基础战略系统审计。1997年Bell和Frank发表了名为《通过战略系统的视角对组织进行审计》的研究报告首次提出了毕马威的BMP审计模式这标志着现代风险导向审计的产生。现代风险导向审计是审计技术方法在系统和战略管理理论基础上的重大创新它以被审计单位的战略经营风险为导向通过“战略分析——流程分析——经营业绩评价——财务报表剩余风险分析”的基本思路将报表重大错报风险和经营风险联系了起来从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念[2]。现代风险导向审计针对传统风险导向审计风险评估不到位未能有效发现高风险审计领域造成审计过量或审计不足的缺点大大加强了风险评估程序做到了以风险评估中心真正体现了风险导向审计的理念。2003年10月国际审计和保证准则委员会（IAASB）发布了国际审计准则第315号(ISA315)“了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险”将传统风险导向审计下的审计风险模型修改为：审计风险＝重大错报风险×检查风险明确规定了审计工作以评估财务报表重大错报风险作为新的起点和导向。这就导致了实务中普遍运用的现代风险导向审计在审计风险模型和审计具体风险导向等上和准则规定产生了一定的差异。鉴于这一