环境会计信息披露及文献综述.docx

环境会计信息披露及文献综述［摘要］本文试图梳理国内外关于环境会计信息披露和企业价值关系的相关文献旨在促进企业披露更详尽的环境会计信息更好地承担环境责任以实现社会的可持续发展。［关键字］环境会计；企业价值；信息披露目前国内学者大都将环境会计信息归于社会责任信息或自愿性信息对其和企业价值的关系进行研究但是社会责任信息和自愿性信息包含的内容太广泛难以突出环境信息的作用。因此本文单独将环境会计信息梳理出来分析其研究现状研究其与企业价值的关系促进我国环境会计信息披露的发展使其发挥应有的作用。1国外环境会计信息披露的研究动态1.1环境会计信息披露内涵的变迁早在1996年JerryG.Kreuze和GaleE.Newell就把环境信息披露的内容整理为：与企业有关的环境法规的简要介绍；企业现在和未来可能负担的环境责任与环境义务；与环境事故有关的详细信息；企业解决环境问题的计划或策略；环境责任对企业财务状况可能带来的影响。同年著名学者M.AliFekrat、CariaInclan、DavidPetroni从另一个层面阐述了环境会计信息包含的内容：会计和财务方面的信息；环境诉讼方面的信息；环境污染方面的信息；其他方面的信息。Patten和Cho(2007)依据表述形式的不同将环境会计信息分为货币性环境会计信息和非货币性环境会计信息并采用评分法分别对环境敏感性和环境非敏感性行业关于两类环境会计信息的披露情况进行了统计分析。1.2环境会计信息披露的影响因素的研究2001年Susan和Hughes选取美国不同行业的51个上市公司为研究样本以1992年和1993年的数据为例采用情景分析法分析企业的会计年度报告。研究结果证实企业的类型对其环境会计信息披露的程度有一定的影响。另外在相关强制性政策影响下的企业披露的环境会计信息更充分而没有强制性政策要求的企业环境会计信息披露的情况相对不好。同年Hughes、Anderson和Golden研究发现：就企业环境会计信息披露而言由于重污染行业的特殊性重污染类企业在披露环境会计信息方面显得尤为积极其对环境会计信息披露的充分性要远大于其他行业。2002年Ferguson的研究结果发现：随着企业资本结构中的负债程度的加大企业财务失败的风险将大大增加企业为了增强股东和债权人的信任会自愿提供更多环境方面的信息以及时反映企业的财务状况。但EngL.L和MakY.T在2003年的实证研究中却发现环境会计信息的披露与企业负债状况呈显著的负相关关系。1.3环境会计信息披露与企业价值的关系研究Lanoie和Laplante(2005)选取了加拿大1982-1991年有公诉的企业作为研究对象研究它们的环境会计信息披露情况。研究发现环境会计信息披露与企业价值呈正相关关系。Marcus在研究中选取标准普尔500指数中的2478个企业为样本用TobinQ来衡量企业价值以R&D强度衡量企业的创新能力以广告密度来衡量企业的曝光度并收集其从1992年至2003年的指数数据进行研究。研究结果发现：MarlenePlumle(2008)选取环境敏感型企业为研究对象发现自愿性信息披露的质量与资本成本价值要素呈负相关关系与现金流量价值要素呈正相关关系。PlumleeMarshall&Brown(2009)检验了企业自愿性环境信息披露质量与企业价值（包括资本成本与未来现金流量）之间的关系然后分析了环境会计信息披露的方式以及其所处行业对二者关系的影响。2国内环境会计信息披露的研究动态2.1国内环境会计信息披露内涵的变迁陈薇（2010）在总结以往相关研究者的研究成果和分析我国上市公司环境会计信息披露内容的基础上把环境会计信息分类为定性的环境会计信息以及定量的环境会计信息并确定了定性和定量的信息需要披露的具体项目。刘磊、周星梅(2011)基于政府监管的视角对企业环境会计信息披露进行研究研究建议依据总量比重法和万元产值平均法将企业的污染分为重、一般、轻三个层次分别披露环境相关信息。宋子义（2012）认为环境会计信息披露的内容包括环境保护设施建设投资信息、环境保护成本相关信息、非经常性及非正常性环保支出、环境负债、环境收入、会计政策的披露等内容。张洪英（2012）认为企业环境会计信息披露的内容应该主要包括环境财务信息及环境绩效信息其中环境财务信息包括环境资产、环境负债、环境成本、环境收益等环境绩效信息包括环境法规执行状况、环境质量状况、环境治理和污染物利用状况等。2.2环境会计信息披露的影响因素的研究何丽梅、李世明(2011)以2009年公布企业社会责任报告的206家上市公司为研究对象对社会责任报告中