独家原创-国税部门税收风险管理的思考.docx

独家原创:国税部门税收风险管理的思考近年来随着依法治税的加强和新《税收征管法》的颁布实施。行政执法机关相对人保护自己的合法权益意识日渐增强对行政主体依法行政提出了更高的要求。如何认识和规避这些风险已成为新形势下税务机关及其工作人员在履行职责过程中必须认真研究解决的重要课题。一、国税风险管理工作现状近年来我经过多次深入国税基层调研的基础上采用走出去、引进来的方法学习并结合我局工作实际通过反复探索与实践建立和完善了风险管理识别机制、确认机制、防范机制和控制机制逐步规范了政务、事务以及业务类风险的识别、防范和控制过程。但是经过一段时间的实践我们发现目前全面引入税收风险管理的机制还有许多不足的地方主要表现在以下几个方面：一是管理手段较为落后。在当前国税系统大力推进电子化、信息化的前提下相对而言风险管理手段略显落后信息化含量较低对于风险的识别和管理只是停留在人为的、主观的、浅层次和表面上系统内一些先进的技术手段和信息化资源在风险管理中没有得到充分运用和体现与当前的税收现代化发展步伐是非常不相称的。二是相关机制有待健全。目前对国税风险的防范和控制主要依赖于教育和内外监督手段缺乏机制上的应对和控制手段例如：税收征、管、查、审等环节相互之间的互动机制尚未建立健全导致信息不对称和协调配合不够降低了执法风险的防控能力。三是指导作用有待增强。由于国税风险管理手册与具体的工作实践存在脱节导致对实际工作的指导作用偏弱。当前的电子版风险管理手册仅是单方面地指出税收业务以及行政管理中哪些环节存在风险并制作了防范风险措施干部职工在学习和掌握后确实容易在头脑中形成强烈的风险意识。二、风险管理对国税工作的现实意义风险管理是20世纪初兴起的研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科它是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评价并在此基础上优化组合各种风险管理技术对风险实施有效控制和妥善处理风险所致的后果期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。简单地说风险管理就是对事情发生的确定性作出决定包括某件事是否发生如果发生怎么办。风险管理的基本程序是风险识别、风险估测、风险评价、风险控制和管理效果。20世纪70年代起风险管理以其针对性强、效率高、成本低等优势在世界范围内得到迅速发展形成了完整的理论体系被广泛应用于企业、跨国集团、金融、政府的管理活动之中。三、当前引入税收风险管理的思考国税风险管理是当前一种全新的管理理念和方法要实现有效防范风险的目的必须尽快转变传统观念不仅要有科学的方法为指导更要依托信息化的管理手段这样才能建立一个优质高效的国税风险管理平台。一是建立税收风险监控预警机制。税收预警机制是指税务部门通过对企业的财务和管理指标进行分析预测企业出现偷税、骗税行为的机率合理测定税务部门对不同企业的管理风险确定对各类企业在不同阶段的管理重点科学调配税收管理资源必要时实施一对一的全程监控。建立税源监控预警机制是加强税源监控、防止税款流失重要监控手段同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用促进企业遵守税法。当前预警机制重点应以防范和打击虚开、代开增值税专用发票骗取出口退税等涉税违法行为以及加强对涉农加工企业、废旧物资回收加工企业等税收管理高风险企业的税收管理为重点。对这些管理重点建立税收预警机制和税收风险控制办法加强资格准入认定、指标预警风险评判、信息情报交换、定期发布预警通报、纳税评估与核查、实施风险分类控制等方面工作。二是建立税收执法风险管理系统。考虑到税收执法风险贯穿于税收执法的各个环节且具有变化性和动态性等特征。因此将税收执法风险纳入税务部门内部控制系统作为一个动态的过程而不仅是静态的制度来建立需要树立适时、全程控制的观念将税收执法风险纳入日常执法管理工作中并在机制上构建一整套完善的系统。一个好的税收执法风险管理系统应该能够实现对税收执法风险的有效管理。具体包括如下几个子系统：税收执法风险识别系统、税收执法风险预警系统、税收执法风险决策系统、税收执法风险规避系统、税收执法风险监控系统。三是制定解决方案。根据税收风险评估发现的风险制定出相应的税收管理措施及应对解决方法。方案一般应包括风险解决的具体目标所需的组织领导所涉及的管理及业务流程所需的条件、手段等资源风险事件发生前、中、后所采取的具体应对措施以及风险管理工具。四是建立风险管理信息化工作平台。在信息化时代要想使风险管理真正上升为一种先进的管理方式使其发挥长效作用必须提升风险管理的信息化技术含量搭建风险管理信息化工作平台确保其先进性、适用性和推广性。五是建立PDCA工作方法。PDCA方法是ISO9000：2000标准中提出的过程改进方