物流企业内控系统的建构.docx

物流企业内控系统的建构一、物流企业内部控制评价体系构建问题分析1.相关内部控制评价相互冲突。目前颁发的若干内部控制规范以及评价规范审计标准不匹配如《独立审计准则第九号的内部控制与审计风险》和《内部控制审核指导意见》这些规范彼此之间内容不仅不衔接甚至还有冲突的存在导致在对物流企业内部控制评价的设计缺乏统一的基础。主要的原因是因为没有形成统一的公共识别的内部控制。事实上在美国也存在类似的问题特别是对会计与审计专业的内部控制定义的管理部门具有很强的反对意见在大量的调查研究报告《内部控制整合框架》于2006年提出报告《内部控制一整体架构》并经过修改于2007年得到美国审计总署的认可。随后该报告成为美国各界乃至世界上许多国家及专业团体制定内部控制文件的主要依据。2.董事会的监督制度不完善。首先这是立法上的缺陷对有关规定监事会的构成和职责的公司法但相关规定过于原则在实践中缺乏很好可操作性在规定的立法缺陷是导致监事会不能独立行使监督权的主要原因。在《公司法》五分之二十条和第134的规定：有限责任公司股份公司设立监事会监事会成员中推选一名召集人其成员不得少于三人监事会由股东承担并对组合代表的公司职工代表一个合适的比例在公司章程的规定按照特定的比例。详细规定资格的办公室七分之五十条50条的规定第二董事经理及财务负责人不得兼任监事。这些规定比较笼统是不全面的很难保证组织的监事会的独立性。监事会成员不得少于三人由职工代表和鼓励公司的代表比例适当虽然有规定董事经理及财务负责人不得兼任的股东但却没有规定如果他们成为监事后应如何制裁。3.内部控制报告流于形式。目前物流企业的内部控制普遍薄弱绝大多数物流企业还没有意识到内部控制的重要性对内部控制存在许多误解甚至部分物流企业内部控制的概念还很模糊对内部控制的监督是内部。有部分物流企业认为内部控制就是内部成本控制和内部资产安全性控制等使整体物流企业内部控制相对薄弱。在这种环境下注册会计师的内部控制评价报告的要求有困难在运行时将重重阻力最后往往是内部控制评价报告的形式没有任何实际意义也未能达到要求注册会计师出具内部控制评价报告的最初目的。二、完善物流企业内部控制评价体系构建的策略1.明确物流企业内部控制评价内容及范围。由于对物流企业内部控制评价的内容与范围相关规定目前尚不清楚对内部控制审计的指导建议进行修改审核的范围扩大到整体的物流企业的内部控制以使内部控制审计报告具有一定的说服力可谓名副其实可靠性的程度可以借它确定物流企业会计报告充分发挥物流企业内部控制评价的作用。2.统一物流企业内部控制评价制度。内部控制与物流企业评价的研究是在整合阶段。建议相关机构出具的对物流企业内部控制整体框架尽快加入两个审计标准确保培训和标准与所有相关的内部控制规范协调。同时内部控制评价物流企业的综合管理包括组织、人事等方面物流企业内部控制和内部控制评价是对物流企业内部控制的主要因素的有效实施。如何协调？有关部门应加强联系、协调和管理。同时还应注意统一的规定如《公司法》、《会计法》、《证券法》对内部控制和内部控制评价的相关行政法规所有统一的概念内容和方法以避免矛盾。总之加强统一管理内部控制和物流企业的现行体制和法规具有重要意义的物流企业内部控制评价的发展加速。3.建立完善董事会制度。董事会作为所有者和经营者之间的联系在物流企业的治理结构中起着重要的作用。董事会接受管理公司代理的具体事务对外代表公司进行交易扮演一个商业决策的执行。总经理由董事会任命对公司管理的日常工作。从建立健全内部控制实施的一端董事会起到决定性的作用。由于现在的董事会存在许多问题这是提高内部控制环境有害。因此我们应积极加强董事会建设建立核心位置。问题的关键是完善监事会制度许多企业都意识到这一问题并根据自身特点建立和完善其董事会制度不同的规格从根本上保证董事会决策科学性。4.加强董事会的监管职能。由于对监事会的监督功能弱化物流企业的发展没有得到很好的保障也对经济发展产生一定的抑制作用。因此采取一定的措施加强监事会的监督职能加强监管。给一个更大的权力于监事会加强限制的董事和高级管理人员的行为和活动委员会的作用完善监事会的监督。从内部控制评价公司经营环节中可以看出物流企业的内部监督机制不完善加强内部审计监督。首先健全和完善审计准则体系的建立评价和激励分配机制有效调动了审计工作的积极性促进审计质量的提高；其次充分发挥其监督和评价函数；最后根据评估结果确定内部控制系统审计重点与方法等。三、结论文章通过对内部控制的相关问题的评价研究可以得出内部控制和内部控制评价对物流业务活动和发展的重要影响的结论它有一定的预防和风险控制功能。近年来上市公司财务欺诈案件不