消费税改革与推进产业技术进步关系分析.docx

消费税改革与推进产业技术进步关系分析财政部、国家税务总局21日联合下发通知从4月1日起对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。针对此次政策调整很多企业尤其是汽车、林木产品等相关行业反应比较强烈焦点无非是如何应对税收政策调整带来的成本的变化。甚至有部分企业危言耸听以一己企业之得失叫板国家政策实为思维短路一叶障目、不见泰山。消费税体现了国家产业政策取向和宏观经济意图从消费税在历史发展中的作用和地位来看19世纪中叶后由于以所得税为代表的直接税制体系的发展作为以商品课税为主要形式的消费税占各国税收收入的比重有所下降。上世纪70年代以来随着供给学派经济思想影响力的不断扩大以美国为代表的减税浪潮席卷西方发达资本主义国家各国纷纷开始探索降低所得税加强和改进商品、劳务税道路尤其是70年代后期西方国家对环境和生态保护觉醒消费税因其具有独特的经济调节作用又开始受到各国政府的普遍重视这些国家消费税的课征范围又呈现出逐渐扩大的趋势。由此可见消费税主要是作为辅助税种体现的是国家的产业政策取向和宏观经济意图。因此消费税在选择课税对象时主要出于以下几个因素：一是体现“寓禁于征”的精神比如这次消费税政策调整对实木地板和一次性原木筷子等负外部性较大或是技术落后、浪费资源等商品的课征。而长期以来资源浪费型产业在我国都没有为自己生产行为带来的负面效应“买单”；二是体现“向富人征税”的精神如对高尔夫球、游艇一些奢侈品和高档消费品的课征。我们此次消费税的调整都较好地体现这两个意图。但就对经济的影响而言似乎此次政策调整对企业技术进步和产业结构调整的影响更为深远。人们会选择没有征收消费税的替代商品消费税对经济的影响从宏观角度来讲主要体现在对产业结构的影响即国家支持什么产业发展限制什么产业发展。从微观角度看主要是通过对消费量的调节来影响企业生产。可见消费税的开征将通过引起商品价格的变动来影响人们的选择行为进而生产和消费。理论上讲税收会产生收入效应和替代效用。消费税的征收会提高售价在收入效应下人们觉得自己的收入相对而言下降了因此会减少消费量；而在替代效应下人们会选择没有征收消费税的同类商品来替代被征税的商品。对实木地板和一次性原木筷子征税将会使人们更多地选择复合木地板和其他材料制成的一次性筷子。据报道有的国家不但成功应用废纸、木屑、秸秆和芦苇等材料制作地板、房屋的墙体等一般建材甚至可以用来制作飞机、汽车的外壳。我们的企业在这方面还远远不够。同样我们知道人们购买汽车追求的并不是排量大而是动力性好对大排放量乘用车消费税率的提高短期内的确会影响到大排量汽车的销售前景但是生产企业同样可以通过对汽车引擎的技术改进使小排量的发动机输出的功率和马力达到以前较大排量发动机才能实现的目标。这在现实生活中我们可以看到涡轮增压技术就已经应用于部分车型了。而加快对太阳能汽车、天然气汽车的研究和产业化将会极大降低对石油产品等传统能源的依赖不但规避消费税对企业带来的不利影响也保护了环境。又比如此次税改对子午线轮胎继续免税也是因为子午线轮胎技术先进、安全节能属于国家鼓励发展的产品可以通过免税来降低其价格鼓励人们购买使用。企业将通过产业转型和技术升级来应对税改可见生产企业的产业转型和技术升级是应对此次税改最佳的路径。通过技术进步不仅能规避消费税带来的成本提升还能抢占行业的技术制高点。改革开放以来我们很多企业在发展过程中不注意节能和环保不重视技术创新。虽然在我国“产业结构转型”的口号提出很多年了而今却被人们戏称作是“世界工厂”。造成这一局面的原因是多方面的政策的因素也是重要的一环。虽然消费税作为辅助税种此次改革调整的效力有限但却预示了国家宏观产业政策向鼓励企业注重环保、节能和技术创新的转变。从这个角度看消费税调整的一小步不仅不是企业发展的包袱而是促进产业技术进步的一大步。