浅谈火力发电企业成本管理与控制.docx

浅谈火力发电企业成本管理与控制摘要：有效的成本控制是火电企业在复杂多变的市场环境中生存发展的重要手段。随着2015年3月新电改方案出台、同年4月份煤电上网电价下调政策实施火电企业市场竞争和经营环境更为严峻进一步深化成本管控是增强市场竞争力、实现可持续发展的必然选择。本文结合工作实践分析了当前火力发电企业成本管理存在的问题并有针对性地提出对策。关键词：火力发电企业；成本管理一、火力发电企业成本构成火力发电企业的主要成本项目包括燃料费、水费、材料费、修理费、职工薪酬、折旧费、其他费用。其中燃料成本约占总成本的60%-80%是火电企业成本管理的重点燃料成本与发电量、发电煤耗、综合标煤单价等技术经济指标相关；水费指发电生产用的外购水费及水资源费与单位发电水耗相关；燃料费、水费构成发电企业的变动成本。除燃料费、水费之外的成本项目为火电企业的固定成本。其中材料费、修理费、其他费用通常被称为三项可控费用。其他费用主要包括排污费、办公费等明细成本项目。二、火力发电企业成本管控现状大多火电企业建立了以预算为导向的成本管理模式根据集团总部下达的年度预算按照归口管理原则将技术经济指标、生产性费用分解到相关生产技术部门将管理性费用分解到职能管理部门。企业通过月度执行预算编制、执行及分析查找成本管理过程中存在的问题通过预算执行考核督促归口部门完成成本控制目标确保年度利润目标实现。这样做的好处是通过预算执行的刚性促使企业为完成预算目标加强成本管理与控制。在实际工作中企业在成本管控方面常存在以下问题：1.对非预算成本指标重视不足成本管理细化程度不足在以预算为导向的成本管控模式下企业关注与预算相关的技术经济指标及成本费用完成情况对非直接相关的成本指标体系的管理控制重视不足多数企业未建立由一级预算控制指标逐级分解细化到末级运行参数控制、单耗控制的指标体系；对于一些末级单耗定额控制指标如脱硫石灰石粉单耗量、制水系统酸碱盐消耗等控制标准不健全、相关成本管控措施不到位无法引导生产一线员工在日常工作中正确行使成本控制职责。2.技术经济指标及成本费用预算指标编制松弛指标或费用归口责任部门为避免考核提供用于预算编制的技术经济指标、材料费、修理费、其他费用与实际情况存在偏差易造成成本费用预算指标编制松弛。虽然可通过成本对标等方式修正但由于设计煤种、服役年限、调度运行方式等差异同区域、同类型机组成本数据样本稀缺且参考可比性不足对技术经济指标和材料费、修理费、其他费用三项费用的控制缺乏来源于企业自身的第一手数据。如果采用企业自身历史数据作为预算指标制定合理性的判定依据一些长期存在的隐性成本管理问题依然不能被暴露归口责任部门改进成本管理的动因难以被激发。3.技术经济指标分解细化程度不够易造成成本管控职责不清影响火电企业生产成本的主要技术经济指标有：发电量、综合厂用电率、发电煤耗、入厂标煤单价、厂炉热值差、水分差调整等。一些发电企业在分解指标时指标细化程度不够将同一指标分配给相关的多个部门却未界定每个部门在同一指标管控中承担的职责导致成本管控责任主体不明确不利于成本管控实施。三、火电企业成本管控改进措施1.开展成本管理分析诊断近年来发电企业将成本管控的重点放在燃料成本管理上燃料成本管控水平有了较大程度提高。但在全面成本管控方面管理和细化程度不足仍保持着业务部门归口管理、财务部门算账、分析、预算考核和管控的模式业务部门成本管控的主动性不足。仅从财务角度的数据分析难以全面反映企业在成本控制上的本质问题如对供电煤耗、综合标煤单价等指标进行财务同比、预算比分析难以反映机组运行、燃料采购及管理等前端业务情况。鉴于此发电企业应提升企业全面成本管控的定位和高度通过组织开展成本管控调查和诊断摸清企业成本管控现状掌握技术经济指标真实状况。从燃料管理、经济运行管理、修理及技改管理、物资采购及出入库管理、成本核算等方方面面分析查找成本管理不足完善规章制度改进成本管理措施提升全面成本管控能力。2.建立全员、全方位的生产运行成本指标管理体系企业应结合自身情况建立成本指标控制体系。如建立以综合标煤单价为一级控制指标以入厂标煤单价、综合标煤价差为二级控制指标以厂炉热值差、水分差调整、燃油耗用、厂后杂费为三级控制指标的燃料成本指标体系；建立以发电量、供电煤耗为一级控制指标以厂用电率、发电水耗、锅炉效率为二级指标以运行小指标为三级指标的经济能耗指标体系。对末级指标逐项制定管控制度或措施并落实到日常的工作过程中实现一级指标与基层班组成本管控措施的对应关系便于员工明确企业成本控制目标和要求。3.健全单耗指标控制标