浅谈当前纳税评估存在的问题及对策.docx

浅谈当前纳税评估存在的问题及对策纳税评估是税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料运用科学手段对其申报、纳税情况的真实性、准确性、合法性及时进行综合分析和评定的管理工作。当前随着税收征管的深化和细化各级国税机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓进一步强化了税源管理提高了税收征管的质量和效率降低了税收风险和成本减少了税款流失提升了服务水平和纳税人的满意度。2005年以来xx县国税局税源管理一科全面开展纳税评估工作原创：以它为切入点积极探索税收精细化管理的路子2006年又将纳税评估工作作为科室的精品项目制定了《纳税评估管理办法》建立分税种、分行业、分规模级次的纳税评估体系提高纳税评估的科学性、规范性和针对性及时为稽查提供纳税人动态和征管信息确保了重点稽查的有效性。据统计通过对276户纳税人进行纳税评估纳税人主动申报缴纳税款及滞纳金16.1万元调整进项留抵税额169万元查补税款168.15万元。另外移送稽查立案查处11户已查结11户查补税款425607.23万元罚款212946.89元。通过一系列的评估既取得了一定的成效也发现了一些问题因此如何采取对策更好地提高纳税评估工作的实效是我们税源管理部门的一项十分重要而艰巨的工作。一、存在的问题（一）法律地位依据不足。尽管目前国家税务总局、省、市、县局都制定了《纳税评估管理办法》但《税收征管法》及其实施细则均无有关纳税评估具体问题的处理规定没有直接赋予纳税评估的法律地位使得纳税评估的整个工作过程始终处于执法的法律边缘使其相应职责、手段、方法等也都徘徊于管理与稽查之间具体操作很难有个准确尺度。对纳税人自行查补申报税款纳税评估对此可以不予处罚但《税收征管法》规定申报不实属偷税行为纳税评估中关于补税的法律法规依据不足评估结果处理缺少法律依据刚性不足。（二）实用操作性不强。一是在评估过程中发现有税收违法行为嫌疑需要立案查处的移交稽查部门处理时稽查部门可以据此立案查处但对不需要移交的通常评估的结论并不被稽查部门承认并可以继续对已经评估的纳税人进行稽查。二是对评估的户数、每户年评估次数、评估户数的比例、预警值区域协调性、评估延期的期限、评估结论的反馈形式与内容等都未作出明确规定。三是评估时使用的文书名称、种类、具体内容不统一比如国家税务总局、省局、市县都制定了评估管理办法但是文书的式样却不统一使税管员在实际操作中较难把握。（三）评估人员素质参差不齐。做好纳税评估工作需要一批精通财务会计、计算机操作技能以及和纳税人约谈具有一定的专业技巧的高素质人员。但是目前普遍存在干部结构不尽合理的现象“催报催缴”干部较多具备既会计算机操作又通晓财务会计能分析财务指标的税务干部很少往往出现纳税评估有职责但工作难以开展或开展不尽人意的现象使纳税评估工作有些流于形式。（四）监督约束机制不到位。由于纳税评估工作刚刚起步从调查情况来看当前对纳税评估工作尚未有相应的监督约束机制即使有也是粗线条的原则性的很难把握和操作致使以评代查评而不查重复评估、评估发现偷税问题让企业自行纠正或帮助企业隐瞒的现象仍然存在对其如何监督规范其运作尚无完善的办法导致一些企业埋怨税务机关“多头”检查而在另一些企业中出现“笑迎评估背对稽查”的现象。（五）纳税评估的信息资料来源不宽。对内由于征收、管理、稽查各部门之间协调不够信息数据不能统一共享信息有时分块割据传递不及时、不完整、不准确信息不对称造成评估资源浪费。对外与地税、银行、工商、技术监督等部门之间没有联网信息渠道不畅许多必要的相关资料不能及时收集缺乏统一的“税务数据库”。再者有些纳税人提供的纳税申报信息有时还不完整、不准确、不连续对于这些信息因担心增加纳税人负担又不能经常地开展案头审核因此影响纳税评估的准确性。在系统内虽然进行了综合征管软件、出口退税、防伪税控三大系统整合但可作为评估利用的信息少计算机在纳税评估上仍只起到打字机的作用。二、主要对策（一）确立评估法律依据和位置。一是建议将纳税评估写入《税收征管法》将纳税评估以法的形式加以规范完善评估内容规范评估程序明确评估时限统一评估文书让评估工作有法可依、有章可循增强纳税评估的法律效力和可操作性。二是摆正纳税评估的位置。建立健全一套完整的纳税评估机构配置业务精湛的人员确保纳税评估长期有效地正常开展。三是统一各地纳税评估工作业务规程制定纳税评估工作实施条例将纳税评估的重点放在评估纳税人是否按规定履行纳税义务上消除纯粹的向评估要税收超进度的理念使纳税评估真正成为基层税务机关的征管利器。（二）注重评估实际操作方法。将纳税评估工作作为税务日常管理的基本方法和有效途径提高纳税评估的科学性、规范性和针对性主要做法是：1、全面掌握各种涉税评估