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浅谈公路养护单位内部审计的增值服务［摘要］本文从内部审计的增值服务出发面向内部审计新的服务理念由浅入深探析了预算管理、经济责任审计、构建咨询平台等增值服务途径为公路养护事业单位内部审计工作的开展提出建设性的意见。［关键词］公路养护;内部审计;增值服务党的十八大以来新形势对审计提出了更高的要求同时审计工作也受到了前所未有的重视与关注。中国内部审计协会发布的《第1101号——内部审计基本准则》定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动它通过运用系统、规范的方法审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。该定义表明内部审计开启了以“增加价值为导向”的新服务理念。公路养护单位主要承担着国、省道等干线公路养护任务具体包括危桥改造、养护大中修、安保工程、道班房建设和水毁抢修等养护资金流量大养护项目分布广内部审计工作应如何顺应形势积极探索行之有效的增值途径并在工作中加以应用是在审计实践中值得探讨的问题。笔者认为增加价值的新服务理念最主要的就是要改变过去事后被动监督的局面把内审工作渗透到事前规划、事中管理中在咨询活动中关注风险。以下将从几个方面探讨公路养护单位内部审计增值服务的途径及应用。一、强化预算管理突出预算审核长期以来困扰公路养护单位的一大难题就是如何科学有效的编制养护预算。原来对于小修保养类日常工程性支出我们按照公路等级、养护里程等以“路”为对象根据养护定额标准预测公路小修保养、行政管理、路政管理、交通流量调查、公路治超等行业专属资金以满足公路行业管理的需要。现在公路养护单位预算分为人员支出、公用支出和项目支出人员支出严格按照财政预算编制办法根据人员的数量、工资标准等核定公用支出则根据人员数量和经费标准得出而对于项目支出笔者认为可采用“零基预算”的方法。在对各项公路养护项目支出进行预算时不应以上一年的实际支出或预算为基准而是应该让各养护道班的养路队长精打细算把需要花在路上的每一分钱都列出详细的计划大到购买养护设备小到路边的一草一木养护管理部门和内审部门根据上报的计划一一核实再将经费予以下拨。例如对于安保工程项目养护管理部门、内审部门和安全管理部门共同上路对影响行车安全的急弯、陡坡、桥头、平交叉口、路面标志线等安全隐患进行拉网式排查认真分析发生在同一路段交通事故时间、事故形态、事故伤亡情况根据排查结果和养路队长的上报计划审定安保工程实施方案及实施重点最终确定公路养护项目支出预算。二、强化经济责任审计突出重点领域党的十八大报告指出：“建立健全权力运行制约和监督体系……推进权力运行公开化、规范化完善党务公开、政务公开、司法公开和各领域办事公开制度健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督让人民监督权力让权力在阳光下运行。”报告对经济责任审计工作予以专门强调彰显经济责任审计工作的重要性。目前随着公路养护资金投入逐年增加如何管好、用好、监督好公路养护资金发挥资金效益最大化对于公路养护单位来说是个值得深思的问题。为了更好地保护国有资产维护财经纪律加强公路养护部门负责人队伍建设笔者认为可以把干部经济责任审计延伸到部门负责人经济责任审计。近年来在经济利益驱使下公路养护中层干部队伍中滋生了一些消极腐败的现象一是部分部门负责人法制观念淡薄不按制度办事私自介绍施工队伍、材料供应商从中牟取私利。二是缺少监督机制工作失职疏于管理造成国有资产的损失浪费。三是在工作中急功近利不按客观规律办事利用不正当的手段编造工作业绩。为保证部门负责人正确运用手中的权力依法、合理、有效地使用和管理养护资金单位应通过全面推行部门负责人经济责任审计制度加强审计监督提高管理水平增强遵纪守法意识和自我约束意识。对于不同的审计对象审计内容的侧重点应有所不同。对财务部门负责人经济责任审计主要内容：一是内部控制制度及各项管理制度是否健全、有效是否依法履行财务管理的职责；二是各项收支是否纳入财务管理其真实、合法、效益性如何有无截留、挤占、挪用经费、有无公款私存有无私设“小金库”、滥发钱物等违规违纪和损失浪费问题；三是所在科室和本人是否及时支付款项有无克扣卡要现象等。对于公路养护部门负责人经济责任审计内容主要则侧重于养护工程项目的实施：一是招标价格的执行情况。项目招标（非招标）结果是否得到严格执行将结算书、合同与招标资料相互对比寻找差异。对按预算包干或下浮的项目重点审计实际完成的工作内容与包干内容是否一致。二是结算工程量的真实性无论是工程量清单招标项目还是预算包干或下浮项目核实结算工程量是关键。对于隐蔽工程既要核实原始地勘资料查阅施工记录进一步确定不同土石开挖工程量对于非隐蔽工程必须到项目现场按照重要性