浅议高校财务内部控制.docx

浅议高校财务内部控制摘要：高校财务内部控制是高校教学工作及内部管理的监控手段它能确保学校正常教学活动所涉及的资金运作的效率性和效果性。本文首先列出高校的财务内部控制极易发生管理隐患的五个方面接着找出财务内部控制的对策不断强化财务监督管理职能完善高校财务工作使得高校财务内部控制发挥出更为积极有效的作用。关键词：高校财务内部控制管理监督高校财务内部控制是通过规范化的控制手段对校内的所有经济活动进行控制和监督。财务内部控制有助于高校教学任务的完成及日常管理目标的实现旨在确保学校正常教学活动所涉及的资金运作的效率性和效果性、资产的安全性、财务信息的真实性可靠性它既是教学工作及内部管理中实时监控的手段又是非常重要的评价标准。一、高校财务内部控制中极易出现管理隐患的几个方面（一）资产的管理由于很多高校实行部门经费包干使用各部门可以随意自行购置资产但又缺乏相应的管理约束机制极易产生账外资产现象使得资产账实不符。另外经常会发生相同、相近的仪器设备重复购置占用大量资金使得相当一部分资产闲置;甚至有的资产到了使用年限报废时包装还没打开过就变成了一堆废铁。而高校图书馆的建设在教学活动中的作用举足轻重需要投入更多的资金购入大量与教学活动相应的、与时俱进、内容丰富的书籍现实状况却不容乐观很多高校的图书馆的藏书出现过时、老旧、质量不高、数量不足的状况从而跟不上教学活动的要求。（二）高校收费流程的管理高校的学生人数比较多学费收缴也比较繁琐。在收取学费的过程中会涉及到以财务处为主的教务处、学生处及各院（系）等多个部门由于很多高校收费流程体系不完善各部门往往各行其道配合不紧密管理脱节。学生注册、退学、休学、更换宿舍等信息发生变动时相关部门没有及时准确地互通信息出现一些管理上的漏洞就会给学生缴、退费带来困难。更加不可思议是一旦上级部门出现统计学生人数的情况由于各部门都是以自己的统计口径采集最后每个部门上报的数据各不相同十分另人尴尬。（三）财务报销流程不规范未能充分发挥会计的监督职能目前高校财务系统的职能还只是停留在事后算账、报账上。会计的事前审核、事中复核、事后监督不能层层落实日常支出报销时也出现审核不严不按法律法规及相关制度执行对整个高校的内部控制及其他管理方面带来不利的影响增加高校的财务风险。由于高校的日常管理中偏重于教学、科研财务部门是后勤服务部门强调的是服务意识财务部门的相关人员按相关法律法规严格审核票据时很难得到各部门及各院（系）相关人员的理解和支持进而弱化了财务会计的监督管理职能。（四）内部审计的效果不尽人意高校应建立内部审计机构建立健全监督检查机制。高校内部审计既是内部控制的重要组成部分更是财务管理的有效补充。但实际工作中内部审计工作却往往达不到监督检查的目的原因大致有三点：一是审计部门受高校领导思想的影响即使在审计过程中发现了问题领导往往也会采取大事化小、小事化无的处理方式;二是审计机构人员专业水平不高不能圆满完成审计工作。例如在处理一些具有隐藏性的违规舞弊事件时有的审计人员缺乏应有的业务经验和职业敏感执行能力不强难以满足审计工作的要求;三是内部审计机构是高校管理中有效的独立评价与监督机构但审计部门缺乏应有的独立――部门不独立、审计人员不独立影响了内部审计的质量从而弱化了审计的监督管理职能。（五）财务人员的综合素质有待提高财务内部控制的有效实施关键取决于从事财务工作人员的职业素质。有些高校的财务人员业务素质偏低在处理经济业务过程中出现错误、营私舞弊的现象频繁发生财务内部控制的有效性就难以发挥。二、加强财务内部控制的对策高校财务内部控制是高校管理体系重要的组成部分而制定管理制度和执行情况将直接影响高校改革发展的进程因此应建立严密的财务控制制度规范工作程序。（一）加强各类资产管理高校购置固定资产时要严格履行请购、招标论证、审批、订立合同、验收、付款等必要手续相关的职能部门严格把关制定周密的计划节约资金减少资源的浪费。要加强对固定资产的管理确保资产完好无损和充分利用。建立资产台账定期清查盘点确保账实相符。明确各项资产的归口管理部门如固定资产由资产管理部门负责;办公用品由办公室负责;工程物资由基建部门负责等等。资产报废时必须履行必要的审批手续。（二）财务岗位的设置和运行严格执行内部牵制制度高校财务部门要根据自己学校的实际情况确定会计的工作流程合理设置工作岗位明确职责权限形成必要的制衡机制充分发挥会计的核算职能和监督职能。岗位的设置应该充分体现不相容职务分离的原则既要保证分工合理又要关注相互制约尽量避免一人多岗的现象不能将不相容岗位的