浅析我国内部审计存在的问题及解决对策.docx

浅析我国内部审计存在的问题及解决对策摘要：我国企业内部审计近些年来已有了很大的进步但内部审计还存在定位偏差、机构设置不合理监督缺乏独立性、审计人员参差不齐等问题完善内部治理审计需要一个漫长的实践过程还需理论界不断总结、交流和内部审计人员的共同努力更新观念、完善组织形式、提高审计人员素质等措施来提高企业内部审计质量。关键词：内部审计；对策一、我国内部审计存在的问题（一）内部审计定位偏差作用难以发挥首先有些企业对内部审计的重要性认识不足设立审计机构是应主管部门要求简单设置内部审计机构凑足内审人员了事不配备专门人才；有些企业为了“上等级”、“装门面”致使内部审计机构形同虚设不能发挥其应有的作用。其次有些企业片面地认为内部审计机构是代表所有者对其经济活动进行监督控制使得企业其他职能部门对内部审计部门敬而远之谈“审”色变再加上审计与其他部门沟通的方式存在问题――往往沟通的方式是审计报告导致了审计与其他职能部门产生对立的局面使内部审计机构无法发挥“好管家”、“好帮手”的作用。此外内部审计定位的偏差还重点体现在其职能定位的偏差造成的直接影响是内部审计范围狭窄发挥作用有限。许多企业模仿国外实现了内部审计但大多数企业内部审计的只要功能还是履行监督职责只要认为还是审查财务收支的真实性、合法性审计重点仍在财务收支。而内部审计作为一种独立、客观、公正的约束和评价机制其在公司治理结构中的评价、控制和咨询职能尚未得到充分认识和重视使得审计领域、范围受到限制内部审计发展受到影响。（二）内部审计缺乏独立性我国企业内部审计机构隶属关系大体有五种行使：一是隶属于财会部门受财务经理的领导；二是隶属于总经理（总裁）受总经理（总裁）领导；三是隶属于监事会受监事领导；四是隶属于董事会受董事会领导；五是在董事会下设审计委员会内部审计机构隶属于审计委员会受审计委员会领导。其中以第二种形式居多在这种形式下内部审计的独立性无法得到保证影响了其发挥内部审计作用的积极性；审计人员在参与企业管理活动开展审计业务时或多或少地受到管理者的暗示或者审计人员迫于某种压力不能充分揭示管理者的失误而带来的后果这必将使审计的效果和评价大打折扣内部审计的作用得不到很好地发挥。（三）内部审计人员素质参差不齐审计质量难以保证审计人员综合素质不高。企业现有审计人员多是从财会岗位转过来的对财务、会计等专业知识必将熟悉而会计人员大脑中的以数量化、理性化为核心的思想又带有僵硬的成分不便于进行发散性思维知识层面比较单一对现代管理等知识相对欠缺不能有效发挥内部审计的监督、评价、控制和咨询职能。同时企业又不重视内部审计在岗人员的培训致使内部审计人员知识结构及业务素质停滞不前。二、完善我国内部审计的对策（一）更新观念首先管理需要产生了内部审计并使之成为现代企业制度的一个必要组成部分。内部审计已经成为企业生存和健康发展的重要保证不说可审可不审而是必须审。其次现代管理需要内部审计人员充分发挥主观能动性：对企业生产经营活动中的经济业务进行监督对其真实性、正确性表示意见；内部审计人员还应积极参与企业内部的经营决策对单位的决策、计划、方案的可行性内部控制制度的健全性、有效性经济活动的效益性进行评价揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建议将服务意识贯穿于内部审计监督、控制、评价、咨询的全过程并应充分发挥咨询职能在内部审计中的作用以促进企业不断完善自我约束机制适应市场经济的需要而有序发展。（二）完善组织形式内部审计隶属于谁即受谁的领导这在很大程度上决定了内部审计组织的独立性和权威性。随着现代企业制度的建立我们应借鉴西方国家企业的做法对内部审计组织形式进行改革即在公司制企业中内部审计由董事会或其下设的审计委员会直接领导以保证内部审计机构的独立性和权威性；在未实行公司制的企业中内部审计由企业只要负责人（总经理）直接领导；对于“一级法人、分级管理”体制下的中央直隶企业和大型企业集团内部审计可实行“统一领导自成体系”体制下的逐级派驻制以解决“检查难、报告难、处理难”的三难问题。（三）提高审计人员素质现代企业制度下内部审计工作涉及的范围广、知识面宽、政策性强这就要求内部审计人员必须具有较好的知识结构必须注重知识的更新和知识面的扩展必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策必须掌握现代经济管理的知识特别要加强对内部审计人员财会、统计、经济活动分析、财税、市场营销、写作及算计知识的定期培训和审计人员职业道德教育培养审计人员敏锐的洞察力和判断力同时辅以管理审计师考核或考试制度。其次内部审计机构在人员构成上也应多元化应配备精通企业各项相关业务的