浅析“营改增”对企业的影响及应对策略.docx

浅析“营改增”对企业的影响及应对策略摘要：近年来我国为了市场经济的进一步发展不断完善税收制度避免重复征税偷税漏税等问题一步步推进“营改增”终于在本年5月又迈出了“营改增”的一大步至此我国迎来了全面“营改增”时代。本文先从“营改增”的历史必然性进行简述然后从三个方面分析了“营改增”对企业的影响接着针对这些影响提出相应的对策最后让企业准确且全面的熟悉“营改增”。关键词：“营改增”；税负；变化一、“营改增”的历史必然性目前世界上很多国家都使用增值税。而在我国全部的商品和服务都已纳入增值税的征税范围所以“营改增”既有利于我国与国际接轨也适应了我国的实际情况更是对我国经济的发展起到积极作用因此“营改增”是十分必要的：1.有利于规避重复征税问题完善税制营业税作为一种流转税其流转环节越多累计赋税越重因为上环节的税会成为下环节的价格这样就存在重复征税的问题。而增值税只是针对增值额的纳税有增值才征税没增值不征税它既避免了重复征税问题还有利于企业生产经营结构合理化。2.有利于加强增值税丝丝入扣、彼此约束的链条管理“营改增”之前营业税与增值税同时存在若一项经济业务的两边企业分别为增值税一般纳税人和营业税纳税人就会导致增值税抵扣链条就此断裂。税改后全国各行业都废除营业税全面实行增值税增值税的抵扣制度便可以顺利执行。3.有利于避免偷税漏税随着我国市场经济的迅猛发展企业为了提高市场占有率其不得不采用更加灵活的销售方式比如混合销售、兼营销售等特殊的模式进行经营。这类纳税人的销售额和营业额的划分存在问题这样税法的漏洞就会被企业利用来逃税避税。4.有利于资源优化配置促进产业结构调整营业税多环节征税的特点导致纳税主体为了合理避税采取“一条龙”生产经营模式内化的方式减少了流通环节这不仅不利于专业化的社会分工而且阻碍了部分企业的发展。目前我国企业正处于由第一产业、第二产业向第三产业过度的成长阶段第三产业逐渐融入到各个企业或行业中而“营改增”的进行使增值税的征收范围扩大为第三产业地位的提升和份额的增加创造了优良的政策环境。5.加强价格优势突显国际竞争力当前我国对外交易的大部分国家都实行增值税完善增值税有利于我国的业务处理与世界先进处理方法接轨为吸引外资提供有利条件。“营改增”前在出口时服务业无法进行退税必须缴纳相应的税款同时企业税负加重这使得中国的服务出口在国际竞争中处于劣势进而不利于国际竞争。“营改增”后我国税制与国际趋于一致这不仅有助于我国在国际市场竞争中在价格方面更具优势而且更能突显其国际竞争力。二、“营改增”对企业的影响1.对企业税负的影响“营改增”基本上实现了改革的目标最大限度的消除了对企业营业税重复征税的弊端进而可以减少企业的纳税负担；但是因为在不同经营模式、发展特点下的企业或行业存在一定差异使税改产生了不一样的影响和效果。所以“营改增”之后在相同的税率基础条件上会出现有的企业赋税增加的现象反之有的企业则会发生税负减少的现象。受外购项目和增值税不同类型的纳税人影响税负变化也是不同的。2.对企业经营管理的影响“营改增”不仅促进企业产业结构的升级而且加快企业开拓市场的步伐并且可以加快企业设备的更新换代。因为“营改增”后一般增值税纳税人的企业可以抵扣购买设备或机器等固定资产取得的增值税专用发票这样既减少了企业的纳税成本又促进企业及时更新陈旧设备提高生产能力。“营改增”使增值税环环相扣的抵扣链条更加完整从整体效果上看有的企业赋税不减反增但是其下游企业的销售量增加税赋压力得以缓解优化市场结构。3.对企业财务管理的影响（1）企业财务管理水平不断提高“营改增”涉及增值税专用发票管理的诸多事项从发票管理、成本控制、采购管理和税收筹划等方面对企业提出了更高的要求。“营改增”前企业的财务管理与税务筹划相对简单也无需考虑增值税专用发票管理等问题另外增值税价税分离将更真实的反映企业运输成本和经营成本提升企业内部财务管理水平。（2）对企业会计处理的影响①营业收入的变化“营改增”前企业的营业收入包括营业税“营改增”后因为增值税是价外税所以企业的营业收入不包括增值税。因此企业真正计入利润表的营业收入为在销售总额中扣除所含增值税销项税额后。所以转型后营业收入与转型前的营业收入相比往往较低。②成本费用的变化对于企业来说转型前在变动成本方面燃料及动力等变动成本没有进行相关抵扣全额计入变动成本；在固定成本方面企业购入固定资产使得进项税不能进行抵扣购买价即成本后期摊销也只能按照计入成本的购买价累计摊销。而转型