校园审计质量管理办法初探.docx

校园审计质量管理办法初探本文作者：陈小俊曹晖工作单位：南通大学1.建立健全预算执行审计质量控制体系。首先要明确预算执行审计的目标要求。紧跟学校发展目标确立审计重点结合预算改革通过真实性合法性的审查评价重点检查经费支出和使用效益控制支出分散和算是浪费现象了解实际执行结果与预算的偏差并分析找出原因和对策。其次要强化审计现场过程的管理。主要审前准备、审前调查；审计实施方案的编制、审议及调整；执行审计方案开展现场审计。第三要加强审计现场过程的监控。主要通过检查和复核的形式实现。监控的主体一是审计组内人员主要审计组长或其授权人；二是审计组外人员审计部门负责人或质量检查人。第四是加强审计现场过程的诊断和优化。过程诊断是对业务流程的诊断是通过利用专门的技术和方法对过程进行研究找出流程中的“症结”进而分析原因提出过程改进的依据。预算执行审计不同于其他类型审计强化审前组织准备、对被审计单位的审前调查、重要性水平和审计风险评估等环节尤为重要。只有充分有效的准备和分析才能有效地降低审计风险、提高工作效率、确保项目质量。了解被审计对象基本情况一般包括单位人员计划编制和实际编制情况所属单位、类型、了解年度预算编制、批复和调整情况、收入及其构成情况、支出及其构成、往来款项及其构成、资产规模及其构成收费项目、标准和收入规模等、专线资金安排的项目数量、自己规模计划完成期和实际完成情况执行的会计制度、内控制度建立健全情况等摸准基本情况有利于审计人员从总体上把握被审计单位的组织结构、预算执行的基本情况为深入开展审计创造条件。第五要创新审计技术和方式方法。随着计算机信息系统应用的不断普及对信息系统进行审计逐渐成为审计工作中一个新的领域因此预算执行审计应进一步适应信息技术发展的要求充分利用现代化信息手段转变审计方式向以计算机审计为主导、事中和远程审计的有机结合转变研究以网络为基础的计算机辅助审计手段建立审计信息平台根据预算执行审计的目标及内容建立审计数据模型设计预算执行审计模块并积极探索实施预算执行联网审计加大对预算执行情况实时监督和动态监控。在审计方式方法上尝试从系统论的观点出发进行预算执行审计项目计划管理的整体安排;引入矩阵式组织结构强化预算执行审计项目统一组织实施的管理;实施预算执行审计与各部门的自查自纠相结合、预算执行审计与其他专业审计的相结合、预算执行审计与绩效审计相结合的审计方式;建立具有预算执行审计特点的审计技术方法体系“通过案例方法、建模方法、逻辑论证、试验方法以及计算机仿真等对数据根据其形式不同运用不同的建模工具方法进行处理”从中寻找规律获得正确的演绎判断评价。第六要加强审计质量控制。审计质量包括审计工作质量和审计结果质量贯穿于审计活动的整个过程并直接影响到审计职能作用的发挥。而审计质量控制是指“审计组织和审计人员为使一定的审计过程、审计行为乃至审计结果达到规定的质量标准而采取计划、制约、检查、分析和反馈等措施以提高审计质量的活动”。在整个审计过程中进行持续、适当的质量控制对于保证预算执行审计能够按既定的标准运行克服随机因素、防范审计风险、提高审计信誉具有重要的意义。2.推行高校预算执行绩效审计建设。高校预算执行绩效审计是对预算执行审计的经济性、效率性、效果性进行检查和评价的活动已逐步成为高校内部审计工作的重点。（1）更新思路、加强宣传。为搞好高校预算执行审计工作应加强审计宣传树立绩效审计观念只有破除传统审计观念对人们的束缚才能从根本上提高人们对绩效审计的重视程度。（2）积极探索、完善制度。在遵循《高校内部审计实务指南》第4号的基础上结合上级主管部门的预算执行审计要求和本学校预算管理财务管理现状以及审计部门的综合执业水平制定本单位的预算执行审计制度逐步探索建立公平科学的绩效审计评价指标体系。为对高校本级及下属部门预算执行的经济性、效率性和效果性进行客观全面的评价和考核提供制度依据。（3）关口前移、全程跟踪。高校预算执行审计工作量大、情况复杂必须事前介入才能及时了解掌握学校各项资金的预算编制、调整、执行和管理情况这些直接影响着预算执行监督的力度和效果。因此应该通过提前介入预算编制程序促进预算编制的科学合理；通过预算执行审计强化预算执行力度和过程控制；通过对预算管理的跟踪问效降低成本提高效益从而真正做到事前事中事后的全过程监督。3.整合审计资源、审计成果共享。（1）提高审计人员素质协调各方面关系营造和谐的预算执行审计环境。预算执行审计涉及面比较大业务比较复杂。因此审计工作能否顺利进行很大程度上取决于审计人员的素质。一是有计划地组织审计人员学习财税专业知识和计算机审计技术提升审计人员专业素养。二是提高审计人员的文字表达和文书写作能力促进审计人员核查、分析、撰写等综合能力水平的提升使审计目标最终能