新形势下我国国有商业银行内部控制分析.docx

新形势下我国国有商业银行内部控制分析一、引言2003—2004年是转折性的一年我国国有商业银行的综合改革迈出了实质性的步伐。国有商业银行股份制改造的结构性手术正式操刀；2003年12月国家动用450亿美元的外汇储备为中国银行和中国建设银行注入资本金为上市作准备。中国金融界正经历一场翻云覆雨的变化。然而上市虽能解决产权单一的问题却并不意味着它是一副万灵药。在我国国有商业银行的内部控制系统还很薄弱经营风险还很大的情况下太过乐观不是好事。回顾九十年代以来动荡不安的国际金融市场从巴林银行的倒闭到日本大和银行事件；从国际商业信贷银行的倒闭到东南亚金融危机都无一例外地印证了一点：银行内部控制的任何松懈都可能招致灭顶之灾。可见无论是国内现状还是国外环境都对商业银行的有效内部控制提出了迫切要求。因此如何建立一套完整、有效、合理的内部控制体系以维护银行资产完整、保持资金合理流动、规范经营行为已成为国有商业银行经营管理中所面临的一项重要课题。版权所有二、内部控制理论简介内部控制理论的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架等几个阶段。最新和最具里程碑意义的是90年代coso报告提出的内部控制框架。他认为内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。具体内容包括五大方面：第一控制环境（controlenvironment）。他包括管理组织结构、管理理念、人事政策和员工素质、外部环境等。第二风险评估（riskassessment）。包括对风险点进行选择、识别、分析和评估的全过程。第三控制活动（controlactivities）。是确保管理方针得以实现的一系列制度程序和措施。第四信息和沟通（informationandcommunication）。包括内外部、上下层和各部门间的信息的获取和交流以便采取必要的控制活动及时解决存在的问题。第五监督与审查（monitoring）。是为保证内部控制的有效性、充分性、可行性而对内部控制制度进行的持续性的评价和单向制度的分别评价。这五大方面对内部控制做了全面的概括。三、我国国有商业银行内部控制中出现的问题目前我国商业银行的内部控制制度的整体执行情况并不理想突出表现在缺乏五性：有效性、全面性、及时性、独立性、审慎性。下面将具体从内部控制理论的五大方面来分析我国国有商业银行内部控制制度存在的主要问题。（一）从控制环境来看良好的控制环境是内部控制系统有效运行的基础。无数实践表明金融机构内部形成的氛围和环境会影响控制活动、信息交流以及监管活动。而我国国有商业银行的控制环境不佳：1、产权制度还未完成转型。一直以来我国国有商业银行建立在全民所有制基础上适应计划经济体制产权单一缺乏活力。正是因为认识到这一点目前国有商业银行的股改上市正紧锣密鼓地进行。朝着银行法人产权制度这一方向不懈努力但过程中仍然会遇到许多阻力。2、公司治理结构不合理。虽然国有商业银行的公司法人治理结构发生了很大的变化但与真正市场化的货币金融企业相去甚远。首先由于产权问题还未得到最终解决公司治理架构不健全。其次权力的委托和分配更多是依靠行政力量不能保证其独立于政府的经济性、市场性。再次在激励与约束机制方面主要实行行政级别的升迁的官本位制易造成高级管理层注重短期业绩忽视长期和滞后风险的现象。另外在监督机制方面以党政机关的纪律和有关规定监督为主缺乏股东和资本市场的有效的实质性监督且各权力部门之间独立性不强界限模糊缺乏制衡约束力量易造成政府监管与银行内部信息不对称滋生腐败行为。3、风险管理理念落后。我国国有商业银行的高层管理人员对风险管理不够重视没有设立专门的风险管理部门风险的管理分散在不同的部门往往存在多头管理不利于发现问题。同时对于风险管理的认识常常具有片面性缺乏全面正确的风险管理观念。表现在计划体制下的完全漠视到现在强化风险管理和责任下的对风险采取过度规避而过度规避影响了业务的正常发展。4、没有独特的企业文化和优秀的企业精神。在市场经济条件下国有商业银行对员工思想道德教育的普遍不重视导致许多不规范或不道德的行为如：有法不依、有章不循、违法违规经营为一己之私而损害集体利益无团队精神无主人翁姿态缺乏责任感甚至以权谋私、以贷谋私大肆侵吞国家财产。2003年国家有关部门为打击这些现象制定了一系列严格的规章制度约束职工行为但收效甚微。这说明单纯的规章约束远远不够还必须培育银行企业文化外部的“硬约束”要通过良好的内部“软约束”才能发挥作用。（二）从风险评估来看风险评估是风险控制的基础和前提是全