新常态下的经济责任审计研究.docx

新常态下的经济责任审计研究摘要:在新形势下全国各行业都加大了经济责任审计力度。新常态下的经济责任审计必须从责任、绩效和控制等多角度为出发点围绕财务收支、内控的建立与执行、制定和执行重大决策等三方面的内容来做好审计工作。关键词:新常态；审计；责任；绩效；控制0引言经济责任审计是与经济责任相联系的一种审计形式主要是指审计组织对审计责任主体应负的经济责任所进行的审查、鉴定和评价活动。其“经济责任”是指被审计领导干部基于特定职务而应履行、承担的与经济相关的职责和义务。经济责任审计是以监督制约领导干部权力运行和促进责任落实为核心的审计监督制度是一项具有中国特色的审计监督制度。2003年以来国资委先后颁布了多项央企负责人经营业绩考核办法。当前面对日益变化的新形势、新挑战国企业绩考核工作面临着不少难点和问题业绩考核的导向作用、价值创造理念的应用、促进企业科学发展的考核机制、董事会的业绩考核、国有资产安全、职务消费控制等工作都有待进一步探索和加强全员业绩考核体系建设、分类考核与任期激励办法还有待进一步完善。1新常态下的经济责任审计随着2010年中办发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》及2014年7月七部委《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的出台体现了新常态下的新审计各行各业都加大了经济责任审计力度不仅对离任领导干部进行审计同时开展任期领导干部经济责任审计。2013年全国经济责任审计共审计4万多人其中：党政主要领导干部3.9万多人国有企业领导人员940人。2014年全国审计机关共完成31063名领导干部的经济责任审计共查出领导干部负有直接责任问题金额2142亿元。其中负有直接责任的违法违纪问题金额416亿元；负有直接责任的损失浪费问题金额10亿元。总书记和总理都多次强调：要加大审计监督力度要对所有公共资金、国有资产、国有资源实行审计监督全覆盖。经济责任审计既要审计领导干部履行经济责任的结果也要审计履行经济责任的过程是结果审计与过程审计的结合；要切实转变单一查账、单一地关注财政财务收支的审计方式和思维习惯善以综合绩效审计的理念和良好的战略思维、辩证思维来开展工作；坚持界定责任与推动发展并重、查处问题与促进改革并重过程跟踪与事后监督并重。2审计评价依据和主要流程在对国有企业领导人进行经济责任审计过程中所采用的评价依据主要有：法律、法规、规章和其他规范性文件；党和国家有关方针政策；会计准则和会计制度；国家和行业的技术标准；预算、计划和合同；被审计单位的管理制度和绩效目标；被审计单位的历史数据和历史业绩；公认的业务惯例或者良好实务；专业机构或者专家的意见；其他标准。企业领导人员所在企业应向审计组提交的材料包括：①公司章程、管理制度、年度工作总结；②年度经营计划、企业领导人员任期内上级管理部门下达的相关考核指标；③企业领导人员任期内历年财务会计资料、统计资料、经济活动分析资料；④与重大投资、担保、资产处置等重要经济活动相关的合同、协议及办公会议纪要（记录）、档案等资料；⑤有关内部控制制度建立及执行情况；⑥有关经济遗留问题及其处理情况、重大诉讼事项；⑦有关监督管理部门对企业的检查报告、处理意见和社会审计组织的审计查证资料；⑧审计组人员认为重要的其他资料。在经济责任审计实施阶段首先得召开审计组进点会议开展审前调查与编制审计实施方案然后进行现场审计取证并编制审计工作底稿最后才撰写经济责任审计报告（征求意见稿）与征求企业领导人员及其所在企业意见。3经济责任审计的审查内容企业领导人员经济责任审计应重点检查所在企业财务收支的真实、合法、效益情况内部控制制度的建立和执行情况制定和执行重大经济决策情况以及遵守有关廉洁从业规定情况等。3.1企业财务收支审计重点审查财务收支的真实性、合法性、效益性。真实性审计重点审查企业领导人员任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整账实是否相符会计核算是否准确合并财务报表范围是否完整等。合法性审计的主要内容包括：①企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定有无虚列、多列、不列或少列收入及成本费用等问题；②企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否符合有关规定是否随意改变确认标准或计量方法以及虚列、多列、不列或少列资产、负债、所有者权益的问题。效益性审计重点审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况、经营增长状况等方面经济指标完成情况：（1）盈利能力状况审计。主要通过资本及资产报酬水平、成本费用控制水平和经营现金流量状况等反映企业盈利能力的财务指标审查企业领导人员在任职期间企业的投入产出水平和盈利能力。（2）资产质量状况审计。主要通过资产