我国商业银行会计风险管控研究.docx

我国商业银行会计风险管控研究摘要：会计贯穿于商业银行经营活动的始终其所有经营成果终将通过会计呈现。我国作为商业银行会计风险高发的国家对会计风险的管控尤为重要。本文通过阐述我国商业银行中会计风险的成因及内涵在借鉴相关实例的基础上对会计操作风险的现状、成因及其影响进行了深入分析并给出了风险管控的相关措施。关键词：商业银行会计风险管控随着国家财政货币政策的紧缩以及当下金融市场环境竞争的激烈各个商业银行开始简化其会计业务操作流程所以一定程度上各商业银行放松了对风险的管控进而诱发了许多不合规的业务操作；与此同时在当前社会风气浮躁的大背景下人们普遍着眼短期利益急功近利；另外由银行内部工作人员因素所造成的业务操作风险亦不容忽视。在此背景要求下给出商业银行会计风险的化解之道成为亟待解决的问题。1、商业银行会计业务操作风险现状及成因分析从会计风险的构成分析操作风险和道德风险是商业银行在会计柜面主要面临的两大问题。如果只发生单纯的业务差错那便是操作风险问题而无道德风险问题但在存在道德风险而没有操作风险的情况下人员的违规作案则难以施展。所以只有一同发生道德风险和业务风险时事故与案件的发生才能变为现实。从银行的管理层分析由于上传信息的真实性会逐渐衰减当负面信息由基层往第一个管理层上传时经过信息的美化加工其真实情况通常会被粉饰或变通后才传达到上一层管理者最终管理层收到的信息通常与实际情况大相径庭。除非事态严重无法隐瞒否则经办人员与管理人员都不会有向上级报告的意愿只为逃避责任避免责罚。从会计的内部控制分析银行会计规章制度的建设相对于各种不断推出的金融产品明显滞后尤其在某些账务核算细节方面还存在着空缺这便容易给前台的操作人员带来一定的操作风险同时也影响着会计人员办理业务的质量。当下我们虽然可以通过授权复核参数等手段来对会计业务操作进行有效的控制但依然很难将柜员的违规行为降到最低。2、实证分析2.1、案情回顾案件1：2004年9月4日哈密地区公安局经济侦查队接到报案哈密市城郊信用社新西分社有大额高息揽储挪用储户资金帐外资金循环等违法犯罪行为。后查实会计王凤霞出纳尉萍等人涉嫌侵占、挪用巨额资金涉案金额高达1.45亿元。自该案案发后哈密市又接连破获信用社职工涉嫌犯罪案22起被依法判处刑罚的信用社人员23人涉案金额增至2.98亿元！涉案人员花样百出可以说用尽了金融领域犯罪的所有手段。案件2：2012年4月辽宁省抚顺市某农村信用合作社一储蓄所内数名储户的存款“不翼而飞”。经警方查证原来是储蓄前台柜员吴某在2009年至2012年4月期间利用职务之便骗其亲友到该储蓄所存款趁机窃取储户信息并以挂失为名提取储户存款67.5万元。不仅如此3月29日到30日两天时间吴某又利用职务之便事先留好存单空白底联将5名储户前一天存入的定期存款135万余元提取。2.2、状况分析通过以上案例不难看出商业银行的操作风险不仅涉及到银行内部的程序和流程问题、银行的组织结构和系统缺陷问题还涉及到会计人员舞弊及操作风险管控问题。银行内部一些业务行为制度缺陷的存在为一些不法分子利用职务之便进行违法活动提供了可乘之机而且很多案件都是由银行内部人员互相配合后实施的按照目前银行内部的监督检查机制和内控制度显然不能彻底杜绝内部舞弊等违法犯罪行为。纵观这些年来的银行要案我国商业银行会计操作风险问题已经日趋严峻银行内部职员不合规操作、监守自盗的行为时有发生。因此只有进一步研究健全我国会计操作风险内部控制制度才能更好实现我国商业银行长期稳定的发展。3、商业银行业务操作风险相关防范措施3.1、岗位责任制的势在必行为了能够明确各个管理层的权限职责通过正式的授权文件建立完善的岗位责任制度。首先银行要明确各个岗位工作人员及其工作范围的权限和职责形成明确的分工以防止人为的欺诈、舞弊并能相互监督；其次银行可以将会计管理人员及其重要的岗位实行定期轮岗制度。同时针对有些环节不能相容的岗位还应当实行岗位分离以达到相互监督和相互制约的目的。具体举措：在同一基层网点工作满一定年限的相关工作人员派遣异地交流轮换机构；对关键岗位的相关人员在连续工作满一年就必须进行岗位轮换。对还未轮岗的相关人员可以采取强制休假的方式进行轮岗。3.2、建立科学监控体系为了能够及时对出了差错的业务进行更正银行需建立科学完整的监控系统。不仅要有包括工作人员对操作权限的控制、岗位制约、流程控制的事前监督；业务审批、实时复核授权的事中监督同时还要有滞后复核、手工审核业务凭证等事后监督这三个环节。比如在操作权限控制中对于ABIS系统的使用有些重要的业务或交易金额超出了相