我国征收遗产税的现实困境及路径选择.docx

我国征收遗产税的现实困境及路径选择【摘要】当前我国贫富差距日益拉大且已带来诸多社会问题征收遗产税随之提上改革议程然而我国当下征收遗产税的条件并不成熟本文从宏观环境层面和微观技术层面分析了征收遗产税的困境并从这些困境出发提出了加快立法、加强舆论引导、完善征管体系等路径以求突破这些困境为合理、高效、有序征收遗产税奠定基础。【关键词】遗产税；现实困境；路径选择一、引言改革开放以来我国经济持续高速增长然而收入差距也不断扩大贫富差距日益悬殊分配不公的问题日益凸显。收入分配作为财政的三大职能之一财政理应在缩小收入差距中发挥重要作用。征收遗产税作为缩小收入差距的一个重要手段在西方国家早已普遍使用据统计截至2013年世界上征收遗产税的国家已超过100个然而在我国现行税收体系中并没有征收遗产税。2013年2月国务院出台《关于深化收入分配制度改革的若干意见》首次明确提出将适时开征遗产税而从理论角度来看征收遗产税可以有效缩小贫富差距促进社会公平增加财政收入因而我国征收遗产税可谓大势所趋。然而当下我国征收遗产税的现实条件并不成熟那当下我国征收遗产税的现实困境具体如何如何突破这些困境本文将围绕以上问题作详细展开。二、文献综述目前学者对遗产税的研究主要集中在征收遗产税的必要性、现实条件、税制设计等方面。必要性方面苏建华（2003）利用边际收益分析认为遗产税征收有利于提高社会整体福利水平并可促进社会风气的好转抑制腐败。沈铁蕾（2013）认为在目前国内由“营改增”引发的重构地方税体系和社会财富分配不公导致的深化收入分配体制改革的诉求日渐强烈的背景下有必要设计科学合理的遗产税来缓和当下的矛盾。现实条件方面郭佩霞、张世敬（2013）提出现阶段我国面临个人收入申报与财产登记不健全等制度阻碍、征管技术制约和传统文化与认知阻碍。黄朝晓（2013）认为我国遗产税的征收面临两难困境：一方面贫富差距拉大需要遗产税的调节另一方面发展经济需要吸引资金遗产税不利于吸引资金。在税制设计方面郭月梅、杨慧芳（2011）从文化视角出发深入分析了制约我国开征遗产税的困境并提出充分发挥文化引导作用、科学合理地设计税制等突破路径。高凤勤、许可（2013）认为在我国目前的征管水平下建议采用征管便利的总遗产税制。同时为防止遗产税的公平功能弱化可同时征收赠与税。郭佩霞、张世敬（2013）提出为便于遗产税的顺利开征今后应完善公民死亡信息管理制度加强个人财产评估制度建设。张清立（2014）认为遗产税的开征要通过强化遗产税的立法形式和具体的税制操作模式两个方面来增强遗产税的税收征管力度和可操作性。学者们对遗产税的研究已较为深入但大多局限于某一方面本文则试图从宏观、微观两大层面的多个角度出发全方面地分析遗产税征收所面临的困境并有针对性的提出我国征收遗产税的选择路径以试图丰富该方面的研究。三、征收遗产税的必要性分析公平与效率是评价经济活动目标是否达成的主要标准遗产税的征收也不例外在此本文将从公平与效率两大角度分析我国是否应征收遗产税。（一）公平视角税收公平是指社会成员的税收负担应符合公平标准。首先遗产税直接对纳税人的继承遗产所得征收可以有效发挥调节收入差距的作用抑制收入差距在代际之间的传递减少“富者愈富穷者愈穷”的现象。其次征收遗产税可大大激励富豪开展社会捐赠的积极性有助于发挥捐赠的“劫贫济富”的作用从而间接起到促进社会公平的作用。遗产税通过规定不同征收率对富者多征穷者少征或者不征可有效调节收入分配促进社会公平。（二）效率视角税收的效率是指征税应尽量使损失最小化。遗产税的征收导致后代继承遗产的直接减少故可大大刺激居民在生前消费有利于拉动经济增长；然而征收遗产税同时也会减弱人们的“创富”热情不利于财富的积累从而影响民营经济的发展同时也会加快资本外流、减少个人投资倾向从而不利于经济增长；不可忽视的是从国际征收经验来看遗产税是国际公认的复杂税种税源监控的难度较大其征税成本较高。综上来看征收遗产税可有效促进社会公平但在促进效率实现方面既有正面促进作用亦有负面抑制作用但可以确定的是随着我国经济社会的发展和各方面制度的建立健全征收遗产税对效率实现的负面作用也会随之弱化故从长远来看征收遗产税是极为必要的。四、征收遗产税的现实困境本文认为我国当前征收遗产税的条件并不成熟面临诸多困境以下将从宏观和微观两个角度作细致分析。（一）宏观环境层面1、从文化视角来看传统的“家文化”导致征遗产税观念阻碍重重受儒家等传统文化的影响我国人民提倡前辈人需要为后代提供强有力的经济保障因此家族财富的传承较为重要。与此同时很多人都把积