对国有企业内部经济责任审计评价的思考.docx

对国有企业内部经济责任审计评价的思考摘要：经济责任审计是为了加强对领导干部的管理和监督正确评价其任职期间经济责任保障国有资本保值增值而实行的一项监督管理制度。目前对国有企业领导人开展任期经济责任审计长期存在着重视财务合规性审计、忽略效益审计和绩效评价评价指标体系不完善、不准确评价指标与审计评价脱节导致未有效发挥作用等问题。本文将从实践的角度、采用综合分析的方法构建一个完整的国有企业内部经济责任审计评价体系。希望能够为经济责任审计评价体系的研究和发展提供参考性意见。关键词：国有企业内部经济责任审计评价经济责任审计评价是经济责任审计工作中的重点和难点也是产生矛盾的焦点。如何把审计评价做得客观公正、实事求是得到相关各方的认可是个很大的挑战。2010年10月12日中办、国办印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（国办发[2010]32号）对经济责任审计评价的依据和原则进行了明确。但在经济责任审计实践过程中由于缺乏定量标准评价指标不完善、不准确审计人员感觉到审计评价是一件非常头疼的事。因此建立一套科学、完整的经济责任审计评价方式实现审计评价的科学化规范化尤为重要。一、内部经济责任审计评价的内容根据两办最新规定经济责任审计要紧紧围绕企业负责人经济责任的履行情况展开以促进企业负责人推动本单位科学发展为目标以企业负责人守法、守纪、守规、尽责情况为重点。具体来说内部经济责任审计评价应围绕财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性企业发展的科学性、持续性、和谐性以及企业负责人的廉洁性等七个方面展开。其中：真实性是对会计责任的评价；合法性是对法律责任的评价；效益性是对财产责任的评价；发展的科学性和持续性是对经营管理责任的评价；发展的和谐性是对社会责任的评价。1.真实性：会计信息质量情况企业会计信息真实可靠是经济责任审计评价的基础。新会计法将企业负责人明确列为企业会计工作的第一责任人突出了企业负责人的会计责任和会计法律责任。真实性评价的主要内容：评价企业会计报表有编制是否符合会计准则和其他财务法规会计核算是否正确采用会计确认标准或计量方法；评价被审计单位资产、负债、所有者权益、收入、成本、税费和损益核算的真实性和完整性。2.合法性：依法经营情况市场经济实质上是法制经济企业作为一个市场主体遵守法律和法规既是应尽的义务也是企业持续发展的必要条件。合法性评价的主要内容：企业负责人任职期间是否贯彻执行国家有关经济法律法规和方针政策、集团公司有关规章制度和决策部署情况；企业负责人任职期间单位的财务收支、资产、资金及经营管理行为是否符合国家经济政策、财政法规以及财务会计管理方面的有关规章制度。3.效益性：经营绩效在委托代理法律关系下股东作为企业财富的所有者其根本愿望就是实现股东财富或企业价值最大化而经营绩效是评估受托代理人经济责任履行情况的根本。对企业经营绩效的评价不但要关注数量的增减变化而且还要注重绩效质量把两者有机结合进行综合分析以增强审计评价的科学性和说服力。效益性―数量（主要经济指标完成情况及国有资产保值增值结果）评价的主要内容是根据集团公司与企业负责人签订的绩效合同和考核结果按年度复核企业负责人各项主要经济目标和经营指标是否达到集团公司要求及完成比例。对单位国有资产保值增值情况进行核实进一步确认其任职期间的经营业绩。效益性―质量（经营绩效和财务质量状况分析）评价的主要内容是依据国家和集团公司有关经营绩效评价政策规定主要从资产质量及资产运营状况、债务风险状况、盈利能力状况、发展能力状况、利润质量、现金流质量等方面对企业负责人任职期间经营绩效进行综合评判分析研究单位的经营成果、发展后劲及其可能面临的机遇与挑战。评价所采用的主要指标一般包括：资产运营指标（总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产现金回收系数）；盈利能力指标（净资产收益率、总资产报酬率、销售利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率）；债务风险指标（资产负债率、流动比率、已获利息倍数）；发展能力指标（销售增长率、销售利润增长率、总资产增长技术投入比率）。4.发展的科学性―规范管理一个企业能否成功一项好的经营决策能否实现预期目标关键在于规范管理。企业必须根据业务发展的需要合理地制定企业的组织规程和基本制度以及各类管理事务的作业流程以形成统一规范和相对稳定的管理体系并不断完善。发展的科学性评价包括以下两个方面：（1）评价内部控制和风险管理情况主要对内部控制流程设计、制度建设的健全性、有效性风险管理的及时性、适当性和有效性情况进行定性评价。