完善医院内部控制制度探讨.docx

完善医院内部控制制度探讨中图分类号：F282文献标识：A文章编号：1674-1145（2015）05-000-01摘要医院财务会计内部控制是规范医院经济管理、保证国有资产的安全和完整、提高会计信息质量、最大发挥资金与资产社会效益和经济效益等方面的重要手段。现代医院管理必须引进医院财务会计内部控制制度的理论和方法不断建立和完善以内部控制制度为核心的各项管理办法和制度。关键词内部会计控制内部稽核内部控制一、不断强化医院领导层内部控制意识医院领导层应统一思想实施财务集中管理体制重视会计核算会计监督工作、经营管理的一切过程和环节支持和督促照章办事明确财务负责人参与医院重大决策的职责；不断完善财务内部控制制度注意权利的平衡适时进行检查与考核及时发现问题和处理问题。加大对医院各部门的监控力度敢于在实际工作中力排干扰。对于严格执行制度者给予精神和物质奖励违规、违章者坚决给予行政处分和经济处罚。二、进一步完善财务会计内部控制制度（一）健全支出审批制度严格掌握领导分管范围内“一支笔”审批原则确保每笔经济业务都有相应的授权审批权限。同时健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度使会计人员除对原始凭证的合法性和完善性等内容审核外还对票据的种类与经济业务是否一致、是否符合开支标准、有关人员签章是否齐全、财产物资是否验收入库等进行审核凡不符合规定的予以纠正。对不合理的支出予以退回。凡属支付给个人的费用必须由领款人签字或盖章（不包括委托银行发行部分）等等。（二）健全票据管理制度健全票据购买、领用、核销、保管和销毁等环节的控制使医院收入得到完整的记录。收费人员领用票据时必须登记领用票据类型、起止号码与票据管理员核销后方可领用新的票据避免超量领用并加强收款退费控制同时由专人对收入报表核对却保资金安全。医疗收款退费必须有相关医生或执行科室在原收款收据上签字确认收费人员加强对单据和签字手续的审核通过对退费流程和票据的控制防止错退、多退和舞现象。（三）加强预算控制医院所有收入、支出和资金都应纳入预算管理。预算和计划外的开支或临时调整的支出按审批权限规定由医院领导集体讨论决定或报上级主管部门批准后执行。加强预算执行的监管未完成预算的分析原因采取措施确保各项预算严格执行。（四）完善资产管理制度使医院财产和资产始终处于安全状态。只有经过授权的人员才能接近货币资金和实物资产实物资产购置、使用保管和处置均有相应的控制并定期进行盘点保障资产安全、完整提高资产使用效率。严格货币资金收支记录严格货币资金凭证管理建立相应是职责分工和授权审批制度。三、建立内部稽核制度保证内空执行效果建立内部稽核制度规范财务会计行为防范各种违规违法乱纪行为加大打击力度；建立有效的激励机制强化对内控制制度实施情况的检查与考核及时发现不足和进行纠偏促使会计工作达到内控的目标。完善业绩评价体系对医院一定时期的业务收支、资本运营情况进行成本核算和效益分析客观评价医院的经营成果好经营行为寻找经营缺陷从而实现医院经营过程和经营环节的控制。四、强化内部审核建设发挥部门协同作用内部审计作为对内部控制的检查和再控制具有极其重要和特殊的地位应注重内部审计的作用不断加强内部审计的建设保障其独立性和客观性。在实施正常的财务审计和经济效益审计基础上结合本单位实际和新情况将审计扩展到管理各领域开展专题、专项审计项目如开展物资采购比价审计将医院需购置的各类设备、材料价格的合理性、合法性、有效性、经济性进行审计监督和评价等管理审计。积极吸收经济、会计和法律等复合型人才加入到审计队伍中促进审计人员素质的提高为有效开展内审业务提供保障。通过内部审计部门系统和规范化的监控评价和改进风险管理提高防范风险的能力。五、健全医院信息化条件下的财务会计内部控制建立良好的信息沟通系统提高工作效率减少认为因素对内部控制效果的影响。健全医院信息化条件下内部会计控制必须明确相关部门和岗位的职责、权限确保不容岗位相分离制约和监督使各项操作管理制度落到实处。定期核对医院HIS系统数据保证帐帐、帐实相符。采取回避制度系统主管、系统监督和软件开发等岗位直系亲属不得担任出纳、收银等岗位的工作从技术上保证系统正常运行；审核岗位则主要负责监督计算机及电算化系统的运行防止利用计算机进行舞弊。我院建立健全医院财务会计内部控制制度已在医院经济运行管理中取得了显著成效医院财务会计整体管理水平不断提高较好地实现了对成本费用的控制进一步增强了医院广大职工的成本意识医院费用支出大幅下降节余明显增长。通过资产控制使医院有效的资源得到合理配置