如何提高商业银行内部非现场审计效能的作用.docx

如何提高商业银行内部非现场审计效能的作用非现场审计是基于现代信息处理手段和传递方式迅速发展起来的一种全新审计监督方式其所具有的全面性、时效性、低成本、高效率等优势已得到国内外监管机构的共同认可并代表了商业银行内部审计的发展方向。但就目前来看国内商业银行的非现场审计还处在初级阶段信息化、网络化和专业技术化程度与国际先进水平相比均存在相当差距。笔者认为要进一步提高商业银行非现场审计效能应从以下几个方面入手：一、拓宽资料来源确保信息获取的及时性、完整性、透明性（一）拓宽资料来源丰富信息种类除总账传输、信息统计、城市综合网及财务、人事等基础数据以外还应将经营管理计划、管理制度、业务检查报告等非数据信息纳入非现场审计的视野占有的信息越多就越有发言权。（二）登录管理信息系统提高信息资源共享度内部审计部门应尽快申请成为主要管理信息系统的用户籍此获取查询权限打通信息渠道如：信贷管理信息系统、总账管理信息系统、抵债资产管理信息系统、行长查询系统、财务分析系统以及管理会计系统都可为非现场审计提供翔实的数据资料是非现场审计的首选目标。（三）开发数据接口软件实现非现场审计系统与经营管理系统的直联实现全行范围内核心业务系统版本的统一与数据大集中是各家商业银行信息化建设的发展趋势随之而来的必然是管理信息系统与核心业务系统的无缝连接与实时交互。相应地开发运用接口软件直接从经营管理系统的后台数据库中提取信息便成为当前乃至今后一段时期内商业银行非现场审计的首要课题。届时信息传递过程中的人工干预环节大为减少非现场审计获取信息的及时性、准确性、真实性及透明度都将从根本上得到保证。二、发挥网络协同效应丰富完善分析模型加速非现场审计软件的研发（一）建立和完善审计机构内部网络实现非现场审计协同作业及资源共享国内商业银行的非现场审计主要由一级分行以上内审部门组织实施非现场审计系统还没有完全覆盖到基层内审机构网络协同效应的发挥较为有限。当务之急是要加大对内审部门的科技投入充实必要的科技人员将非现场审计网络尽快延伸到现场审计的前沿——基层内审机构。这是因为基层内审机构直接掌握着大量的现场审计成果对于辖内行处的内部控制状况有着较为全面系统的认识且能及时获知审计对象的重大事件或变动在非现场审计过程中可以更为及时准确地识别、分析、判断审计对象存在的问题、疑点和异常提高风险评估的恰当性、准确性从而为审计计划、审计方案直至现场测试提供有力支持与指导成功实现非现场审计和现场审计的有效结合与相互促进。（二）丰富完善分析模型实现非现场审计技术方法的模块化、规范化和标准化通过建立分析模型将科学的分析技术和优秀审计人员的宝贵经验固化到系统中使之在全行范围内共享可有效统一作业标准切实保证审计质量。需要强调的是我们所说的分析模型绝非仅仅停留在数据核对、分类加总以及财务比率、资产质量等指标的计算上而是要引入各种分析方法来考察数据之间的内在关系和变动规律并注意将定性分析和定量分析相结合以发现那些隐藏较深的问题。通常使用的分析方法包括趋势分析、对比分析、聚类分析、相关分析、结构分析与因素分析。概括地说成功的分析模型应当是数理统计、定性分析及风险控制原理的有效结合一旦脱离这个前提推断的精度及确切性就难以保证甚至陷入没有经济内涵的纯粹数理计算之中。目前西方商业银行所运用的非现场审计分析模型有不少已经相当成熟如：经营风险的识别、衡量与评估方法体系、数理统计和系统分析方法体系、审计风险控制技术方法体系等很值得我们借鉴与参考。（三）加速非现场审计软件研发促进非现场审计作业标准的全面执行如果说分析模型为非现场审计提供了核心技术与作业标准那么审计软件则担负着技术实现与标准执行的双重任务。借助审计软件不但能轻松完成数据调集、整理、勾稽关系审核等繁重的基础工作还能深入进行实质性的分析与评价从而成功实现计算机海量存储、高速处理与审计分析模型的有机融合。反之离开了分析模型审计软件就成了无源之水、无本之木为此二者必须协同运作、紧密结合。具体实施过程中还应注意借鉴国外同业的先进成果如西方商业银行广泛使用的模块化、嵌入式审计软件包成功实现了与业务系统的无缝集成和同步运行使对审计对象的持续、实时、动态监测成为现实在防范和发现计算机舞弊方面有着不可替代的优势是我们今后的努力方向。三、加强疑点库与经验库管理提高非现场审计成果的开发利用度（一）科学组建疑点库严格疑点出入库管理对于非现场审计过程中发现的问题线索和风险疑点必须全面纳入疑点库管理且须区分重要程度限时查证并返回查证结果。为强化控制可在系统中添加“疑点查证限时设定与提醒”功能严格按照查证