增值型内部审计的研究.docx

增值型内部审计的研究【摘要】根据价值链理论企业各项基本职能都应是价值增值活动内部审计作为企业内部控制机制的重要组成部分其生存与发展取决于是否为企业增加价值。增值型内部审计是现代内部审计的努力方向和发展目标。文章介绍了增值型内部审计的特点分析了我国增值型内部审计存在的问题提出了加强我国内部审计增值作用的策略建议。【关键词】增值型内部审计;价值增值;内部控制国际内部审计师协会(IIA)对内部审计的权威定义为:内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动旨在增加组织价值和改善组织的运营。从上述定义可以看出内部审计的目标已经由传统的“查错纠弊”转向“增加价值”审计从业人员必须站在企业管理层的角度着眼于发展战略和治理结构持续为管理者、审计委员会等利益相关者提供重要的意见和建议。一、增值型内部审计的特点在继承和发展传统内部审计的特点的基础上增值型内部审计在审计目标、资源协调、组织机构等方面不断创新。(一)聚焦企业战略发展目标传统内部审计以事后评价为主更多倾向于纠错纠偏没有将价值增值作为目标。而增值型内部审计将“增加价值”作为主要目标与组织的战略目标紧密联系。这样内部审计将更好地融入企业价值链其高质量的服务将越来越受到肯定。(二)关注发现并解决问题查找出影响组织健康发展的问题是内部审计的基本职能之一。传统内部审计将审计发现的问题形成审计报告汇报给管理者并告知被审计对象审计工作就此结束。相对于传统内部审计增值型内部审计不但关注问题的发现而且更加重视如何帮助被审计对象科学、有效地解决存在的问题。(三)采用先进的审计策略1.以风险为导向。增值型内部审计强调与被审计对象共同识别和评价薄弱环节坚持审计活动的风险为导向。一方面可以节约审计资源;另一方面有助于企业更好地实现目标避免因对风险的认识不足而被突发事件搞得措手不及。2.以程序为基础。增值型内部审计的最终成果是管理程序的改进规范不断提高程序的效率、科学性和合理性。只有管理程序得到完善才能有效控制风险、促进企业战略发展目标的实现。3.推行“参与式”审计。参与式审计是指让被审计人员参与审计过程共同查找和解决存在问题以调动被审计对象的积极性争取理解和支持。此外内部审计机构与被审计对象共同提出的改善意见和建议更易执行落地。(四)审计业务内容和范围发生转变1.符合性审计比重降低。传统的内部审计以符合性审计工作为主这种基础性审计工作难以满足现代企业创新发展的要求。增值型审计通过信息技术进行抽样审计、增强参与式审计等举措提高符合性审计的效率将更多的精力投入到增强内部审计的增值功能上。2.由发现型向预防型转变。传统内部审计对财务控制注重较多多在事后发现企业内部控制的薄弱环节。增值型内部审计倾向于事前防范和事中控制它侧重于对未来情况的预测如预测环境风险判断组织是否采取了适当的预防和应对措施是否具有足够的适应变化的能力等。3.审计范围不断扩展。传统的内部审计重点关注财务领域的审查和评价对业务领域的审计较为浅显。随着增值型内部审计的不断发展其审计范围也逐步扩展至公司治理、内部控制、风险管理等关键领域。(五)强调与管理层建立合作伙伴关系在传统的内部审计模式下往往造成内部审计与管理层处于敌对状态造成管理层对内部审计工作产生抵触心理不利于内部审计工作的开展和审计建议的落实。增值型内部审计将“客观性”和“独立性”同时作为内部审计师的属性在坚持客观审计的基础上强调与管理层建立合作伙伴关系以期更好地组织目标。二、我国增值型内部审计存在的问题与发达国家相比我国内部审计为企业增加价值这一目标的有效达成还有待进一步探索。(一)内部审计的增值理念未取得广泛认同相比发达/－您的专属秘书中国最强免费文秘网！/国家我国内部审计理念有待更新与企业创新发展的要求存在一定差距。主要表现为:一是内部审计的增值功能还没有得到充分认识更没有转化为具体的行动。尤其是董事会、管理层对内部审计在重点业务领域所发挥的增值作用还没有充分的认识制约了内部审计增值功能的有效发挥。二是企业上下普遍对内部审计存在一定抵触心理支持和配合力度不够。(二)内部审计的机构设置不合理内部审计要充分发挥价值增值的作用就应确保内审机构拥有较高的组织地位和履职所必需的职权。企业内审机构应受董事会或下属审计委员会直接领导为内部审计增值功能的充分发挥奠定组织基础。在我国企业的管理实践中有相当部分企业的内审机构在管理关系未能保持足够的独立性甚至还存在与财务、纪检部门合署办公的情况制约了内部审计增值作用的有效发挥。(三)内部审计人员素质有待提高增值型内部审计要求内部审计人员综合运用各种先进的审计技术方法为企业各