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基于财务风险管理的内部控制体系研究摘要：本文通过对国内外财务风险管理的内部控制体系的研究对财务风险下的内控管理体系有了进一步的认识。从而提出了一些财务风险管理下内部控制体系框架设的想法。希望对今后的相关研究有所帮助。关键词：财务风险管理内部控制体系框架设计构建我国现代企业管理过程中出现的财务管理信息失真、经营过程违法以及企业集团的倒塌等事件的不断涌现在某种程度上都可以认为是与企业内部控制管理的缺失有关。例如银广夏财务虚构事件、琼民源证券欺诈案件、郑州亚细亚的商站、明星电力的资金黑洞都与企业内部控制管理有密切联系。因此企业内部控制管理现已发展成为企业化解财务风险管理的一个重要手段。强化了企业的内部控制管理对提升财务信息数据的真实性、完善企业治理结构以及有效预防和控制企业财务风险有极其重要的作用。目前很多国际性大型企业已将加强内部控制管理作为企业治理的重要方法相关方面的研究也为强化企业内部控制提供了基础和方法。2000年我国新修订了《会计法》2001年后连续发布了有关内部控制管理的规范性文件2008年修订的《企业内部控制基本规范》2007年财政部又在企业内发布征求意见稿重新修正了内部控制的基本规范和十七项具体规定对完善企业内部控制的原因作了详细阐述和分析。这一系列政策文件的陆续出台表明内部控制已受到我国政府部门的强烈关注。近年来由于我国社会经济环境的变化市场竞争日益激烈企业之间的竞争意识也越来越激烈随之也不断提升了企业的财务风险。但从我国企业目前现状来看其财务风险意识并未与财务风险同步提升在财务风险预防管理中也没有有效的应对策略。因此本文从企业内部控制与财务风险的相关性入手阐述企业内部控制与财务风险之间的传导机制提出如何通过加强企业内部控制来防范财务风险的管理策略促进我国经济快速发展。一、文献综述与研究框架本文试图构建适用于我国企业进行财务风险防范的内部控制体系文献梳理主要从国内外两部分展开总结企业内部控制与财务风险管理的相关性为本文研究框架的建立奠定基础。另外也对相关学者提出的企业内部控制与财务风险管理体系相结合的策略进行梳理来借鉴相关学者研究的成果与不足从而引发本文研究的主题并进行深入探讨。（一）国外研究现状目前国外大部分学者是从财务管理的审计角度来研究企业内部控制问题的例如如何提升审计的效率、如何降低企业财务风险、如何有效明确财务管理责任等与此相关的研究有：LeeT.A曾在1971年对企业内部控制开展研究时指出财务管理应该与企业内部控制的问题一起研究同时他也对十七世纪前企业的内部控制管理也作了相关梳理指出内部控制是否得当与财务管理联系非常密切。LawrenceR.Dicksee（1957）是较早研究企业内部控制管理的学者之一他很早就发现若企业财务信息不准确、不完整及企业财务信息发布不及时会直接导致企业内部控制不足的问题产生应对企业中不规范的财务管理行为进行监督和惩罚。此外也指出企业在运宫过程中应设计好内部控制体系完善企业的管理信息系统以便获得及时、准确、可靠的财务信息。Beaver（1995）也曾指出企业内部控制与会计管理、财务风险的发生有很大相关性。财会数据的准确性和可靠度可用于检验企业的内部控制管理体系对于提升企业营运效率、提升企业内部控制程度以及降低企业财务风险的产生有很重要作用①。Ross.Westerfield.Jordan（1995）认为企业的财务风险是因为企业的负债规模无法实现有效控制而产生的一种权益风险即如果企业控制不好自身债务的规模会直接提升企业股东的风险程度这也表明企业财务风险与企业内部控制的有效性密切相关②。（二）国内研究现状国内学者对财务风险管理的研究是始于20世纪80年代研究的焦点主要在企业内部控制与财务风险的相关性上总体而言相关研究较少。何庆光、王玉梅（2004）也从企业内部控制与财务风险的相关性出发研究后指出企业内部控制体系除包含管理控制外还应包括以财务管理为核心的财务控制在企业内部控制体系中建立财务风险的预警机制制定应对财务风险管理的各种措施③。朱其俊、苍玉霞（2004）从上市企业的内部控制完善策略出发指出企业的财务风险管理应与内部控制体系有效结合一方面要加强对其内部控制体系的监督与评价机制另一方面也要加强控制体系的法律机制建设④。鄂秀丽（2008）则是采用了计量学模型随机选择了114户大型国有企业作为研究样本通过统计分析的方法对企业内部控制体系与企业的财务风险之间的相关性进行了具体分析为今后相关方面的定量研究指明了新的研究视角。其研究结果表明企业财务风险预警指标随着企业管理者对内部控制体系的加强与完善也开始朝正常化发展即企业内部控制制度对财务风险有显著的负向