国有企业内部控制存在的问题及对策分析.docx

国有企业内部控制存在的问题及对策分析[摘要]企业发展运行的好坏与企业内部控制制度设计的完善与否密不可分内部控制已成为企业必不可少的管理机制。我国国企内部控制起步较晚还存在着许多问题。本文将在研究我国国企内部控制现状的基础上分析国企内部控制制度存在的诸多问题并且提出完善国企内部控制制度的对策。[关键词]国有企业；内部控制；法人治理doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.12.005[中图分类号]F272[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2016）12-00-021国有企业及内部控制的定义与发展现状1.1国有企业国有企业在国际惯例中仅指一个国家的中央政府或联邦政府投资或参与控制的企业。在中国国有企业还包括由地方政府投资参与控制的企业。1.2内部控制内部控制是在一定的环境下单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源达到既定管理目标而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。1.3国有企业内部控制的现状国有企业是国民经济的重要支柱而内部控制是现代企业发展的必然选择研究国有企业内部控制对于推动国企的发展有着非常重要的意义。我国内部控制起步较晚与西方国家成熟的内部控制制度相比仍有很大的差距尚不能有效地发挥作用并未深入应用到企业的管理当中。因此加强内部控制的研究完善内部控制系统已成为迫切需要解决的问题。2国有企业内部控制存在的问题2.1内部环境存在的问题2.1.1法人治理结构存在缺陷内部控制乏力经营权与所有权相分离是企业法人治理结构的显著特征。目前我国很多国企虽然成立了董会事、监事会聘任了总经理班子但在实际工作中很多的公司总经理本身就是董事长真正的法人治理结构并未建立结果产生内部人控制的现象董事会无法发挥应有作用。公司内部缺乏制衡机制对管理系统缺乏控制导致内部控制形同虚设。2.1.2激励机制不够完善科学的激励机制能够促使企业内部控制制度得以有效执行但国有企业目前却普遍存在激励不足的问题国有企业特有的产权结构造成了管理者激励意识淡薄不足以带动国企焕发生机。2.2风险评估机制缺失企业的内部控制体系需要建立在对企业进行风险管理的基础之上。在市场经济中企业不可避免地会遇到各种风险比如：筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估等。我国国企风险评估机制缺失主要表现在以下几个方面：①大多数企业并没有树立风险意识普遍对风险认识不足对风险不够重视更缺乏有效的风险识别与评估机制；②我国绝大多数企业没有建立有效的风险预警与防范系统、缺少明确的风险警示指标未能建立风险防范措施。2.3信息沟通渠道不畅通信息沟通的关键则在于能否及时有效地掌握信息只有正确完整地掌握信息企业内部、企业与外部之间才能更好地进行交流与沟通。一个良好的信息沟通系统应有助于提高企业内部控制的效率和效果企业须按某种形式在某个时期内辨别适当的信息并加以沟通使员工顺利履行其职责。但目前很多国企结构松散管理层偏多导致各职能部门之间不能进行及时有效的信息沟通这会造成信息反馈的滞后最终导致企业丧失商业机会甚至决策失误。2.4内审体系建设不到位内部审计能够对企业内部控制进行评估是确定企业内部控制持续有效运行的一种重要手段。内部审计的主要目的是评价组织控制以确保揭露组织潜在的风险和经济高效地达到组织的目的和目标。内审的独立性要求审计人员必须独立于被审计对象并且由董事会直接领导。但事实上我国不少国企虽然设置了内部审计部门却并不具备真正意义上的独立不仅内部审计人员整体素质不高缺乏系统性的专业培训同时内部审计机构隶属本单位缺乏独立工作的环境使内部审计工作难以有效地实施。2.5监督机制不健全当前企业内部控制的监督机制主要是由内部监督和外部监督两方面组成。就内部监督来讲监事会的构成不规范或者基本被董事会控制而企业内部审计机构由于产权制度模糊导致内部审计往往是摆样子根本不能进行实质的监控。此外会计师事务所由于经济利益的驱使会屈从管理当局的意见普遍存在着消极监督的现象。3完善国有企业内部控制制度的对策3.1建立良好的内部控制环境3.1.1完善公司法人治理结构企业管理者应认真组织内部控制制度的设计和执行完善国有企业法人治理机构基于不相容权限分离、相互制约的原则合理界定董事会、监事会、高级经理人的职责范围达到相互牵制、相互监督的作用。同时要制定法人治理结构的工作制度使法人治理结构走上规范化运作的轨道。3.1.2