加强审计质量管理和控制的几点建议.docx

加强审计质量管理和控制的几点建议20__年2月10日审计署以第6号令发布了《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》拉开了全国审计系统审计项目质量全面管理和控制的序幕。近几年来各级审计机关不断推进审计法制建设对审计质量控制普遍较为重视制定了很多较为实际的质量控制措施取得了良好的控制和管理效果。但从审计质量全面管理和控制的要求来看依然存在一些薄弱环节主要表现在：1、制定审计机关内部审计质量控制制度设计审计质量控制程序和规程时各方面都很重视但在实际执行中完全严格执行的不多审计机关内部检查、督促落实执行也不够；2、对影响较大的审计项目质量控制较为注意对其他一些审计项目的质量控制工作做得不够深入、细致；对上级审计机关规定需要检查验收的审计项目或准备参加考核评比的审计项目的质量控制较为注意对其他审计项目质量控制不够用心；3、在审计项目实施过程中注意利用适宜的审计技术和方法实现审计目标而相对忽视应当遵循的审计项目质量控制操作规程；4、就大多数审计机关而言在审计质量全面控制过程中绝大部分精力放在对审计结论和作出审计决定的质量控制上而对审计项目审计程序的全面控制不到位对取得审计查证事实的证据的充分性、相关性和证明力度注意不够对审计组在被审计单位独立操作审计项目实施过程的工作质量注意和控制不够；5、就不同的审计机关和不同的审计人员而言在审计项目质量控制制度执行的深度和广度上存在差距相对而言对一般质量控制政策和程序的执行较为注意对如何采取更有效的措施进一步加强质量监控深入研究与探讨不够。综上所述要全面加强和推进审计项目质量的全面管理和控制目前的当务之急仍然是进一步提高审计人员的审计质量意识和风险意识：一、树立全员的审计质量意识和风险意识一个审计项目的完成和结束不仅是审计业务人员的杰作应当是审计机关内部所有人员参与、协作、共同运作的结果不论从理论上还是从实践上讲一个审计项目质量的形成与审计机关所有人员都有关不同的是各个岗位上工作人员对审计质量形成所承担的责任大小各有不同而已领导、部门负责人、审计业务人员、其他工作人员都有相应的责任。所以审计机关所有的工作人员人人都应当树立审计质量意识和风险意识共同关心审计项目质量共同防范审计风险。这也符合“以法治审以制管审”的管理理念人人都有责任人人都不可推卸人人都不是审计项目质量的局外人。只有这样才能不断优化审计机关内部审计质量管理和控制的环境逐步提高全员的法律意识、质量意识和风险意识确保审计机关和审计人员都能依法行政、依法审计。二、树立全面的审计质量意识和风险意识就具体的审计项目而言不是哪一个审计项目需要哪一个审计项目不需要进行审计项目质量控制和防范审计风险；不是哪一个部门实施的审计项目需要哪一个部门实施的审计项目不需要进行审计项目质量控制和防范审计风险；也不是说计划内审计项目需要本级党委、政府临时交办的审计项目就不需要进行审计项目质量控制和防范审计风险。应当说审计机关所有部门实施的所有审计项目都必须进行审计项目质量控制和防范审计风险包括计划内的审计项目和地方党委、政府临时交办的审计项目也包括专项审计和审计调查。因此审计机关对审计项目质量的控制和风险防范是全面的不是单一和专项的。三、树立全过程的审计质量意识和风险意识提高审计项目质量和防范审计风险就具体的审计项目实施而言应当是全过程的。不是在实施审计项目过程中哪一个环节重要哪一个环节不重要。在对审计项目质量管理和控制的各个环节中审计主体行为都要规范从计划立项、审前调查、编制方案、下达通知、进点实施、调查取证、整理底稿、汇总材料、草拟报告、提出报告、征求意见、会议审理、项目复核、作出决定、出具文书、落实决定、跟踪检查等全过程都重要哪一个环节都不能出问题哪一个环节审计质量出问题都有可能导致审计风险的产生只是对审计项目整体质量的影响程度不同而已。我们承认审计风险无处不在无时不在是必然的完全消除审计项目质量风险是不可能的但是我们可以通过对审计项目质量的全面管理和控制可以将审计风险降低到审计机关主观上可以接受的程度降低到审计机关客观上可以控制的程度。因此在审计机关对审计项目质量进行全过程控制时所有参与审计项目实施的审计人员必须做到“有规必依”、“执规必严”规范操作依法审计务使审计项目实施的全过程审计质量得到全面的管理和控制。四、树立全方位的审计质量意识和风险意识审计项目质量意识和风险意识不仅仅体现在具体的审计项目中而且也反映在与审计项目质量形成之前和之后的相关审计工作中。广而言之审计机关所有的工作都有个质量问题只有所有方面的审计工作质量都提高了审计机关整体审计工作质量才能得到提高。当然最主要的工作质量仍然是审计项目质量审计项目质量是审计工作的生命线。因此树立审计质量